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日本工薪类个税源泉扣缴制度研究

发布时间:2017-08-11 15:04

  本文关键词:日本工薪类个税源泉扣缴制度研究


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【摘要】:个人所得税素有“社会调解器”、“罗宾汉税种”之称,其重要功能之一即是调节收入分配、缩小贫富差距。作为个人所得税税收所得中的大项,工薪类个人所得税改革一直是我国个人所得税法改革的重点。目前我国工薪类个税源泉扣缴制度是否合理、工薪类个人所得税具体制度应如何设定等问题不仅关系到国民个人的生活质量,还关系到国家税收法治的构建和完善。 日本学界多从征收过程的便利、缴纳的便利、确保课税等方面对源泉扣缴制度作以正面评价;但另一方面源泉扣缴制度剥去占据国民一大半的工薪所得人采用申报方式纳税的机会,因而降低了纳税人作为纳税人的意识、源泉扣缴制度不当加重源泉扣缴义务人负担和源泉扣缴法律关系不明确以及被采取源泉扣缴缴税的纳税人和有源泉扣缴义务的源泉扣缴义务人都要背负不利负担之类负面的见解在日本学界也是不绝于耳。但是日本工薪类个人所得税源泉扣缴制度历经数次修正其立法和实践都以相当成熟,俨然已是日本个人所得税征收中不可或缺的重要一环。 鉴于此本文选择以日本工薪类个税源泉扣缴制度为视角,对其相关参与人的法律责任和具体制度设计问题进行研究,以期能够给予完善我国工薪类源泉扣缴制度以启示。文章首先对日本工薪类源泉扣缴制度的沿革、日本个税工薪类源泉扣缴制度的主要内容,进而界定日本工薪类个税源泉扣缴制度法律关系中相关参与人的权利和义务。其次,运用税收效率原则分析日本工薪类源泉扣缴制度的价值取向,并进一步指出日本工薪类源泉扣缴制度的缺陷与不足。最后,从中国现行工薪类个税扣缴制度出发,结合日本工薪类源泉扣缴制度,提出相应的建议以期完善制度。 需要强调的是工薪类个税源泉扣缴制度的改革是我国个人所得税法改革的一个重要组成部分,应与其他相关税制改革配合才能起到更好的作用,如由分类所得税制向综合所得税制转变,由个人纳税单位向家庭纳税单位的转变的改革。工薪类个税源泉扣缴制度的改革应让中低收入者少缴税,尽量照顾他们的利益,高收入者多缴税,调节收入分配,促进社会公平正义,使人们都能在和谐稳定的社会环境中生存发展。
【关键词】:工薪类个人所得税 源泉扣缴制度 法律关系
【学位授予单位】:华中师范大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2013
【分类号】:D931.3
【目录】:
  • 摘要6-7
  • Abstract7-11
  • 引言11-12
  • 一、工薪类个税源泉扣缴制度的沿革12-16
  • (一) 工薪类所得源泉课税制度的设立12-13
  • (二) 综合累进所得税和年末调整制度的确立13
  • (三) 夏普税制13-15
  • (四) 夏普税制的修正15-16
  • 二、日本工薪类个税源泉扣缴制度的法理分析16-22
  • (一) 日本工薪类个税源泉扣缴制度的法源16-18
  • 1. 宪法和法律16-17
  • 2. 行政命令17
  • 3. 非正式法源17-18
  • (二) 日本工薪类个税源泉扣缴制度中的法律关系18-22
  • 1. 国家和源泉扣缴义务人的法律关系19-20
  • 2. 源泉扣缴义务人和本来的纳税人的法律关系20
  • 3. 国家和本来的纳税人的法律关系20-22
  • 三、对日本工薪类个税源泉扣缴制度的评价22-33
  • (一) 日本工薪类个税源泉扣缴制度的基本框架22-25
  • 1. 工薪类所得范围22
  • 2. 工薪类所得人抚养亲属扣除等(或变动)的申报22
  • 3. 费用扣除22-23
  • 4. 年末调整23-24
  • 5. 税款解缴和支付明细书24
  • 6. 与自行申报的关系24-25
  • 7. 税款的返还和充抵25
  • (二) 日本工薪类个税源泉扣缴制度的特点和优势25-30
  • 1. 日本工薪类个税源泉扣缴制度的特点25-26
  • 2. 日本工薪类个税源泉扣缴制度的优势26-30
  • (三) 日本工薪类个税源泉扣缴制度的不足30-33
  • 1. 源泉扣缴义务人责任过重30-31
  • 2. 本来的纳税人权益保护不足31-33
  • 四、日本工薪类个税源泉扣缴制度对我国的借鉴意义33-42
  • (一) 我国工薪类个税源泉扣缴制度的现状与存在的问题33-37
  • 1. 我国工薪类个税源泉扣缴制度现状33-34
  • 2. 我国工薪类个税源泉扣缴制度存在的问题34-37
  • (二) 日本工薪类个税源泉扣缴制度的借鉴意义37-42
  • 1. 规范立法37-39
  • 2. 改进税收征管39-40
  • 3. 完善扣除机制40-42
  • 结语42-43
  • 参考文献43-45
  • 致谢45

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1 张兰欣;日本工薪类个税源泉扣缴制度研究[D];华中师范大学;2013年



本文编号:656737

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