基层税务行政强制执法风险防范研究

发布时间：2017-07-26 20:17

  本文关键词：基层税务行政强制执法风险防范研究

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【摘要】：税务行政强制作为税收征管末端最强有力的手段,与纳税人权益有着直接关联,不轻易实施,其实际执法备受重视。随着2012年《行政强制法》的正式施行,《税收征收管理法》及其实施细则中关于税务行政强制的相关规定与《行政强制法》规定抵触的现象逐渐浮出水面,给实际执法带来风险。试以文献理论结合温州地区基层税务行政强制执法风险管理经验对该课题进行研究,以期为基层税务行政强制执法风险防范提出建议。本文以国内税务行政强制现状及存在的执法风险开篇,道出国内税务行政强制其应用迫在眉睫、其执行存在畏难、其局面处于被动、其效果不甚理想的客观现状,并从税收流失风险、税务机关败诉风险、税务执法人员责任风险等角度引出对于税务行政强制具体风险点的讨论。接着在第二第三章,以大篇幅从法律层面和操作层面分别尝试深入剖析税务行政强制主要风险点及其成因,得出税务行政强制在法律层面的主要风险点有:滞纳金超过税金的风险,扣押查封保管费用扣除的风险,申请人民法院执行不予受理的风险,其他部门不予配合强制执行的风险,以及执法程序缺乏统一规范的风险等;而在操作层面又主要体现为这样一些风险点:执法人员资格不合法的风险,未达实体条件就启动税务强制的风险,扣押查封现场程序不规范的风险,强制标的物不当的风险,县级以下税务机关做出行政强制决定主体资格的风险,行政强制标的权属纠纷的风险,以及税务文书送达不到位的风险等。然后第四章介绍国外优秀税务行政强制制度并借鉴其经验,如:税务行政强制有专门的法典予以规范,税务机关被赋予较多行政权,税务行政强制同样适用于公法上其他债务,税务行政强制的监督和救济较为详细等。最后一章总结提出对国内税务行政强制执法的风险防范建议,一方面要做好风险防范的顶层设计,包括完善税务行政强制的实体规范、程序规范和强化部门间执行协助,另一方面要打造税务机关行政强制执法的过硬素质,包括从严从紧适用法律规避风险、选择较容易的执行对象和标的打开突破口,以及加强业务培训提高执法人员业务素质和法制意识。
【关键词】：税务行政强制 执法风险 防范
【学位授予单位】：华东政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.1;F812.42
【目录】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 导言9-17
• 一、选题的背景与意义9-10
• （一）选题背景9
• （二）选题意义9-10
• 二、文献综述10-14
• （一）税务行政强制释义10-11
• （二）国内研究现状11-14
• （三）综合评述14
• 三、主要研究方法14-15
• （一）文献资料法14-15
• （二）案例分析法15
• （三）访谈法15
• 四、论文结构15-16
• 五、论文主要创新及不足16-17
• 第一章 国内税务行政强制现状及存在的执法风险17-24
• 一、国内税务行政强制现状17-20
• （一）税收管理需要，税务行政强制应用迫在眉睫17-18
• （二）执法要求严格，税务机关存在畏难情绪18-19
• （三）信息不对称，，税务行政强制工作处于被动局面19
• （四）措施运用有限，税务行政强制效果不理想19-20
• 二、税务行政强制存在的执法风险20-24
• （一）税收流失风险20-21
• （二）税务机关败诉风险21-23
• （三）税务执法人员责任风险23-24
• 第二章 税务行政强制在法律层面存在的问题及主要风险点24-32
• 一、税务行政强制在法律层面存在的问题24-27
• （一）现行两部法律规范之间存在冲突24-25
• （二）关于税务行政强制的其他规定立法位阶偏低25
• （三）存在立法用语过于简单、解释不确定和可操作性差等问题25
• （四）执行主体设定不清25-26
• （五）执行措施刚性不强26-27
• （六）执行程序缺乏统一规范27
• 二、税务行政强制在立法层面存在的主要风险点27-32
• （一）滞纳金超过税金的风险27-28
• （二）扣押、查封保管费用扣除的风险28-29
• （三）申请人民法院强制执行不予受理的风险29-30
• （四）其他部门不予配合强制执行的风险30-31
• （五）执法程序缺乏统一规范的风险31-32
• 第三章 税务行政强制在操作层面存在的问题和主要风险点32-40
• 一、税务行政强制在操作层面存在的问题32-34
• （一）县级以下税务分局（税务所）执法主体资格不明朗32
• （二）执法人员主体资格欠妥32-33
• （三）执法程序执行不到位33
• （四）执法文书尚未统一33
• （五）税务机关内部审核缺位33-34
• （六）税务文书送达经验不足34
• 二、税务行政强制在操作层面存在的主要风险点34-40
• （一）执法人员资格不合法的风险34-35
• （二）未达实体条件就启动税务行政强制的风险35-36
• （三）扣押查封现场程序不规范的风险36
• （四）强制标的物不当的风险36-37
• （五）县级以下税务机关做出行政强制决定主体资格的风险37-38
• （六）行政强制标的物权属纠纷的风险38-39
• （七）税务文书送达不到位的风险39-40
• 第四章 国外税务行政强制经验借鉴40-44
• 一、国外税务行政强制制度40-42
• （一）税务行政强制执行权主要作为司法权的模式40
• （二）司法机关施加刑罚确保税务行政义务履行的模式40-41
• （三）按被强制执行内容类别区分执行主体的模式41-42
• 二、国外税务行政强制制度对我们的启示42-44
• （一）立法层面上出台专门法典规范税务行政强制42
• （二）操作层面上赋予税务机关更多行政权42
• （三）强制执行对象上对公法上其他债权进行衍生42-43
• （四）监督救济上充分保护当事人权利43-44
• 第五章 税务行政强制执法风险防范建议44-49
• 一、做好税务行政强制执法风险防范顶层设计44-46
• （一）完善税务行政强制的实体规范44
• （二）完善税务行政强制的程序规范44-45
• （三）协调部门关系，强化执行协助责任45-46
• 二、打造税务机关行政强制执法过硬素质46-49
• （一）从紧从严适用法律依据，从程序上规避执法风险46-47
• （二）选择较容易的执行对象和执行标的，打开强制执行突破口47-48
• （三）加强业务培训，提高执法人员业务素质和法制意识48-49
• 结语49-50
• 参考文献50-54
• 致谢54-55

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本文编号：578156