纳税人权利保护视角下自然人税收征管法律问题研究

发布时间：2020-10-31 10:59

　　 2013年11月,党的十八届三中全会对我国税制改革工作作出重大安排,提出应尽快推进房地产税和个人所得税改革,达到“深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重”的目标,并提出实施自然人税收征管的要求。随后,2015年1月,国务院法制办公室发布《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,其中规定了与自然人税收征管相关的纳税人识别号、自行申报等制度。2015年12月,国务院发布《深化国税、地税征管体制改革方案》,要求国税部门和地税部门,尤其是地税部门,将自然人税收征管工作列入议事日程。但目前我国自然人税收征管的相关研究不足,有关配套措施也不完善。就现状而言,我国自然人税收征管存在的法律问题大致反映在理念原则、法律法规、征管执法、权利救济等层面。而美国、澳大利亚、日本等国家早已建立了完善的自然人税收征管法律制度,其制胜的关键正是紧紧围绕纳税人权利保护这一中心,解决了自然人税收征管过程中存在的诸多难题,为我国自然人税收征管法律问题的解决提供了宝贵经验。这不仅维护了自然人纳税人的合法权益,也促进了自然人的纳税遵从。总之,汲取国外有关自然人税收征管的先进经验,我们也可以尝试以纳税人权利保护为切入点,解决我国自然人税收征管中存在的诸多法律问题,从而促进我国自然人税收征管法律制度的顺利落实和发展。本文除绪论与结论之外主要分为四大部分:第一部分为纳税人权利保护视角下自然人税收征管法律问题的一般理论。本部分介绍了自然人、自然人税收等与自然人税收征管相关的概念,阐述了税收遵从理论、税收契约理论、新公共管理理论、新公共服务理论等与自然人税收征管相关的基本理论,并着重论述了重视纳税人权利保护对解决我国自然人税收征管法律问题的重要性,阐明以纳税人权利保护为视角进行研究是完善我国自然人税收征管法律制度的又一新思路。第二部分为纳税人权利保护视角下我国自然人税收征管法律问题检视。本部分围绕着纳税人权利保护的视角,分析了我国自然人税收征管存在的诸多法律问题,大致反映在理念原则、法律法规、征管执法、权利救济等层面。理念原则层面的问题包括征纳双方平等体现不足、税收法定主义体现不足、信赖利益保护体现不足;法律法规层面的问题包括自然人纳税人的权利体系尚不健全、自然人纳税人的纳税义务前置障碍、自然人纳税人的行政诉讼条款缺陷、自由裁量条款模糊、执法责任条款缺失;征管执法层面的问题包括自然人纳税人的纳税识别号制度尚未正式出台、自然人纳税人的纳税服务水平不高、自然人纳税人的纳税申缴规范不足、自然人纳税人的信息管理建设不足、自然人纳税人的税务执行手段过严;权利救济层面的问题包括自然人纳税人的涉税投诉救济不足、自然人纳税人的税务代理不够发达、自然人纳税人的协会自治尚未成型。第三部分为纳税人权利保护视角下域外自然人税收征管的制度考察与经验借鉴。本部分考察了美国、澳大利亚、日本三个国家的自然人税收征管法律制度,基于纳税人权利保护的视角,提出了可供我国借鉴的经验,包括先进的法律原则理念、完备的法律法规体系、完善的征管执法体系、发达的权利救济体系。第四部分为纳税人权利保护视角下我国自然人税收征管法律问题的解决。本部分在借鉴国外经验的基础上,提出了解决我国自然人税收征管法律问题的具体建议,包括建立自然人税收征管法律原则、健全自然人税收征管法规体系、完善自然人税收征管执法制度、健全自然人税收征管救济制度等,以创新现有的税收征管模式和制度,满足我国自然人税收征管的新要求。
【学位单位】：西南政法大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
内容摘要
abstract
引言
一、纳税人权利保护视角下自然人税收征管法律问题的一般理论
    （一） 自然人税收征管的相关概念及相关制度的理论基础
    （二） 强调纳税人权利保护对解决自然人税收征管法律问题的重要性
二、纳税人权利保护视角下我国自然人税收征管法律问题检视
    （一） 理念原则层面
    （二） 法律法规层面
    （三） 征管执法层面
    （四） 权利救济层面
三、纳税人权利保护视角下域外自然人税收征管的制度考察与经验借鉴
    （一） 域外自然人税收征管的制度考察
    （二） 域外自然人税收征管的经验借鉴
四、纳税人权利保护视角下我国自然人税收征管法律问题的解决
    （一） 建立自然人税收征管法律原则
    （二） 健全自然人税收征管法规体系
    （三） 完善自然人税收征管执法制度
    （四） 健全自然人税收征管救济制度
结语
参考文献
致谢

【参考文献】

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本文编号：2863858