我国出口退税风险问题研究

发布时间：2019-05-10 22:00

【摘要】：随着中国经济的发展和市场开放程度的不断提高,我国更加深度地融入世界经济,对外贸易在经济运行中的重要地位愈发凸显。出口退税作为我国税收政策和对外贸易政策的交叉领域,在维护国际贸易秩序、消除税收歧视等方面发挥了重要的作用,在我国新常态背景下积极寻找外向出口动力、实施供给侧改革并推进产业结构升级的过程中,出口退税亦被赋予鼓励和促进出口、通过调节出口结构带动产业结构升级等政策职能。彻底出口退税的理想目标是在税收消费地管辖权原则下通过对出口商品免税并退还其在国内所承担流转税,以保证国际贸易公平有序地进行,为实现特定政策目标,常常通过在一定范围内的“少征多退”和“多征少退”之间进行浮动选择退税率来达到鼓励或限制出口的目的,此外我国亦实施差异化的出口退税政策以发挥出口退税调节出口结构的杠杆作用。然而当前我国出口退税政策的设计和管理执行过程中尚存在一定的风险因素干扰其作用机制的正常运行,这也是出口退税制度受到质疑和讨论的症结所在,例如我国存在大量中小型外贸企业,以倒挂价格出口附加值较低的产品并依靠出口退税盈利甚至弥补部分成本,资金使用效率较低且有碍于产业结构升级,此外较大规模的出口骗税现象更是使出口退税成为投机分子谋取非法利益的工具,既损害了国家及纳税人的权益,也大大影响出口退税政策的有效执行。此类情况还有很多,基于此,本文运用文献资料研究法、实证案例研究法、历史研究法和比较分析法等方法,旨在梳理我国出口退税政策在设计和管理执行过程中的风险点,分析风险存在的原因,并有针对性的提出防范和控制措施,从而希望可以有助于对出口退税进行正确定位和有效管理,使其更好地在对外经济宏观调控和供给侧改革背景下的产业结构升级中发挥作用。本文所研究的我国出口退税风险主要指在出口退税政策设计及管理执行过程中存在的可能影响出口退税作用机制正常运行或给出口企业、国家及纳税人权益造成损失的可能性,根据出口退税政策制定和实施的环节及预期目标的性质,将出口退税风险分为政策风险与管理风险两大类别。出口退税的政策风险主要指因定位不准确、使用不当等原因使得出口退税难以充分发挥作用、实现其政策目标可能性,例如可能扭曲价格干扰市场的正常运行、导致国内效率损失,同时也存在着在特定环境下调控对外贸易能力较弱、难以实现优化产业结构目标以及引发反倾销的风险;管理风险主要指在出口退税管理工作中存在的可能给出口企业、国家及纳税人利益造成损失的可能性,管理风险主要集中于骗税风险,此外亦存在管理人员失职渎职风险、侵害纳税人权益风险及影响增值税正常征收的风险等。经过分析可以发现出口退税风险存在的原因是多方面的,其中既有政策职能及法律、制度方面的原因,也有管理体制机制的原因,而在实际工作中信息沟通不畅、人力资源结构不尽合理等因素也引发并加剧了出口退税的风险。针对我国出口退税风险及其产生的原因,本文在比较和借鉴国际经验的基础上提出了相应的政策建议,通过合理进行政策定位、科学的退税率选择和调节,完善出口退税的法律规范并规范出口退税管理行为等方式,对出口退税风险进行防范和控制,为充分发挥出口退税的作用提供充分的保障。
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【学位授予单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F752.62;F812.42

【参考文献】