基于功能视角的内部审计外部化问题研究

发布时间：2018-06-12 01:13

本文选题：内部审计外部化 + 功能　；参考：《湖南大学》2006年硕士论文

【摘要】： 内部审计从产生至今已有几个世纪的历史了,但是直到1941年内部审计师协会(IIA)成立,内部审计才逐渐成为一门独立的学科渐渐成长和发展起来。内部审计是因受托责任的产生而产生,又因受托责任的发展而发展的。内部审计的发展是一个动态的过程,它包括内部审计理论的发展和内部审计实践的发展。上个世纪90年代一些西方国家出现了内部审计外部化的实践。本文主要从功能的视角研究了内部审计外部化问题。首先以受托经济责任为基础,界定了现阶段内部审计的功能,并且提出了实现这些功能的关键因素:独立性、专业胜任能力和成本效益原则,但是现状显示由于这些关键因素发挥不佳导致内部审计功能弱化。内部审计外部化作为内部审计组织形式的发展同样是企业内部受托责任发展的结果,当受托责任关系从受托财务责任发展到受托管理责任,客观上对内部审计提出了更高的要求,企业原有的内部审计组织由于本身运行的效率和效果问题难以胜任。而由外部的会计师事务所向企业提供内部审计服务运行成本更低,独立性更高,专业胜任能力更强,同时外部会计师事务所从自身利益出发也有动力来提供这项服务。内部审计外部化最先在国外兴起,我们国家内部审计的发展总体来说比较落后,内部审计外部化的实践较少。本文以国外的情况作为参考,在国内以问卷的方式对外部化的现状进行调查和分析,我们得出一个结论:外部化能够通过影响发挥功能的关键因素来提升内部审计功能。最后还简要地讨论了内部审计外部化实施过程中一些可能的风险和障碍,并提出了相应的对策建议,希望能对我国未来的内部审计外部化实施有一定借鉴意义。
[Abstract]:Internal audit has been gradually grown and developed from generation to present , but until the internal auditor association ( IIA ) is established in 1941 , internal audit has gradually become an independent discipline . Internal audit is a dynamic process , which includes the development of internal audit theory and the development of internal audit practice . In the 1990s , internal audit externalization practice appeared in some western countries .

This paper studies the externalization of internal audit mainly from the perspective of function . Firstly , the function of internal audit is defined on the basis of entrusted economic responsibility , and the key factors to realize these functions are independence , professional competence and cost benefit principle .

Internal audit externalization is the first to rise abroad , the development of internal audit of our country is relatively backward , internal audit externalization practice is few . In this paper , we draw a conclusion that externalization can improve the internal audit function through the way of influencing the function . Finally , we discuss some possible risks and obstacles in the implementation of internal audit .
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2006
【分类号】：F239.4

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