注册会计师审计行为偏误及治理研究

发布时间：2019-09-20 10:13

【摘要】：我国注册会计师制度从1980年恢复以来,随着我国经济市场化的不断深入,注册会计师审计在社会经济运行体系中的重要性在逐步提高,高质量的审计服务在社会经济权责结构中发挥着重要的作用。但是,社会对注册会计师行业高审计质量的偏好与注册会计师行业暴露出的审计质量低劣的个案有些不协调。社会各界不得不深思,为什么在对注册会计师审计的倚重不断加深的同时,审计质量却没有相应的提高,注册会计师究竟会以什么样的行为模式开展审计工作,审计行为究竟出现了什么样的偏误,偏误后面的动机是什么,社会政治经济环境会对注册会计师产生什么样的影响,会计事务所应该怎样影响注册会计师的行为,如何优化注册会计师的审计行为?这些正是本论文所要研究的问题。 本文由七章组成。第1章介绍研究的问题、研究的思路与内容、研究的方法与框架。第2章是理论借鉴,引入了行为科学的一般理论及委托代理理论。第3章是注册会计师审计行为的理论分析,描述了注册会计师审计行为模式和审计行为的基本特征。第4章是注册会计师审计行为偏误的现状分析,对注册会计师审计行为偏误作了界定,利用相关监管部门的检查数据对现状进行分析。第5章是审计行为偏误的细化分析,根据审计行为偏误的界定,从审计合谋、审计判断行为偏误及审计意见变通行为三个方面进行深入全面的分析验证。第6章注册会计师审计行为偏误的治理,从注册会计师、会计师事务所及制度环境三个方面提出注册会计师审计行为偏误的治理对策。第7章是研究结论与局限。 本文的基本研究思路为:通过借鉴行为科学理论并联系注册会计师审计的特点对注册会计师审计行为作理论分析,在此基础上,界定注册会计师审计行为偏误以及对现状进行分析;然后根据对审计行为偏误界定,从审计合谋行为、审计判断行为偏误和审计意见变通行为三个方面分析验证,以求获取对审计行为偏误的全面分析;最后根据分析结论提出治理方案与对策。 分析、验证我国特有的制度背景下,注册会计师审计行为偏误及治理是论文的研究主题,考虑相关资料的收集,本文将研究的范围确定为注册会计师在上市公司年报审计中的行为偏误分析。本文采用了规范分析与实证分析相结合的方法。具体来说运用了归纳、演绎、比较以及综合分析相结合的规范性方法;同时,采用了描述性统计方法对重要性判断进行评价、采用案例分析法对审计意见变通行为进行分析。 通过研究,作者得出以下结论。 1、认为注册会计师审计行为作为一项社会活动,是在外部环境和内部需要共同作用下产生的,其行为过程是一个“需求——动机——目标”循环。审计主体的行为动机分为两个层次,一是谋求自身经济利益的动机,一是实现社会效益的动机,二者是个有机统一的整体。我们既不能要求审计主体在“饿肚子”的情况下来实现社会效益,也不能让审计主体一味地追求经济利益而放弃实现社会效益。审计主体必须将实现社会效益的行为统一于谋求自身经
【学位授予单位】：西南农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2005
【分类号】：F239.4

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本文编号：2538754