我国政府审计质量控制体系研究

发布时间：2019-10-12 17:58

【摘要】：我国政府审计质量的内涵包括发现、报告和处理违法违纪问题三个层面。借助系统科学和全面质量管理的相关理论与方法可以设计出由程序链、证据链和检查链组成的质量控制体系框架。在此基础上搜寻影响审计质量的关键控制点并加以关联和制衡,从审计组组建机制、审计准则规范、审计公告制度、审计环境建设等四个方面加强政府审计质量控制。
【图文】：

计职责划分的、相对独立的综合计划、实施、处理和执行的“四分离”审计业务管理模式[6],对包括审计结果利用在内的审计业务全过程进行控制(参见图1)。传统上由一个部门或一个人“包办”全部业务职能的模式与“分权制衡”原则相悖,同样也不符合内部控制中“不相容职务分离”的原则。以业务部门为主的质量控制模式往往存在重局部、轻全局,重查证、轻执行的问题,不仅不利于提高审计结果的公正性,而且容易滋生腐败和权力寻租现象。“四分离”审计质量控制模式是将审计机关内部与审计业务密切相关的职责和权力划分成四个部分,即审计计划权、调查取证权、案件审理权和审计执行权,并相应地将内部机构设置划分为四类,形成四部门各司其职、相互监督制约、密切配合协作的运作机制和管理模式。计划、实施、处理、执行四个环节并非是相互割裂的

了更高的要求。而审计工作环境直接影响着审计主体和审计客体的关系,在实践中直接体现在被审计单位对审计的接受程度(参见图2)。3.全员控制———检查链控制政府审计质量全员控制是指从审计组成员到审计机关负责人以及上级审计机关、同级审计机关和社会公众共同对政府审计质量予以关注,通过复核、审查、检查和监督等方式对政府审计实施质量控制。它包括审计机关内部检查链控制、行业检查链控制和外部检查链控制(参见图3)。·17·
【作者单位】： 南京大学管理学院;南京审计学院国际审计学院;
【基金】：江苏省高校哲学社会科学基金(07JSD790020) 江苏省博士后基金(0702032C)
【分类号】：F239.44

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本文编号：2548193