从审计师的代理人性质分析社会审计的监督机制

发布时间：2019-11-12 04:03

【摘要】： 理性经济人特征是描述所有者和审计师行为及其效用函数的重要假设和分析基础。由此引出审计师在公司体制下应当承担风险这样一个理念，对于得出包含审计师的最优公司合约模式、揭示审计需求理论中审计师激励因素以及对审计师工作进行监控等概念具有重大意义。 论文采用所有者－经理人－审计师多代理人模型为基础进行分析，主要成果是： ⑴得出能够防止共谋和不努力工作的模型最优解集合； ⑵通过因素分析阐明审计师工作努力程度与所有者监控力度之间的直接关系，以及审计合约最优解的行为策略组合及其制定顺序； ⑶引申分析所有者监控力度与审计风险、审计师惩罚力度之间的关系；成功的将模型从单一期间扩展到多期间情况，并且将审计师声誉等非现金收入形式的效用影响加入到模型当中； ⑷通过分析审计实务中的所有者行为特征说明所有者对审计师工作实施监控的必要性，以及实现该监控所需的条件。 最终得到的模型结论是：若所有者能够保证一定程度的核查力度，那么总会有适当的审计合约能够保证不会出现共谋，并且有效的激励经理人和审计师努力工作诚实报告。由此对现实中所有者行为特征进行研究，探讨我国现有的社会审计监管手段的特点并且根据模型最优解提出了监控机制继续改进应遵循的途径和方法。
【学位授予单位】：清华大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2002
【分类号】：F239

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本文编号：2559579