基于虚假财务报告治理的无形资产审计研究

发布时间：2020-01-31 13:45

【摘要】：虚假财务报告会导致不同利益主体之间经济利益格局产生有偏向性的变动,损害证券市场优化资源配置的市场功能,严重影响证券市场的健康、规范发展,对我国整个金融市场乃至国民经济的长远、持续发展极为不利。知识经济时代,上市公司存在利用无形资产进行盈余管理并提供虚假财务报告的行为,所以,本文从无形资产审计的角度研究虚假财务报告的治理。 文章首先对论题涉及的相关理论,包括财务报告质量控制理论、无形资产价值创造和测度理论、审计监督功能理论进行分析。在此基础上,文章以制药行业上市公司1999-2004年度财务报告为样本,对我国上市公司无形资产的配置及信息披露进行了统计分析。分析结果表明ST公司与非ST公司财务报告反映的无形资产配置及信息披露存在明显的区别,相比较而言,ST公司无形资产的结构价值变动极不平稳,信息披露存在诸多问题。为进一步证实这种统计结果,并考察注册会计师无形资产审计与财务报告质量的相关性,文章分析了上市公司在发行可转换债券时及ST公司避免被摘牌时的无形资产行为,认识到我国上市公司存在利用无形资产进行盈余管理以调整财务报告体现的净利润,进而影响根据净利润计算的相关指标,而注册会计师的无形资产审计并不能揭露这种行为,以有效保证财务报告中无形资产会计信息的质量要求。鉴于这种现状,文章随后借鉴系统论的思维方式构建了无形资产审计理论框架,以期能指导无形资产审计实践,治理我国上市公司虚假财务报告现象。
【图文】：

业/化学药品制剂制造业、D医药制造业/动物药品制造业、E生物制品业、F生物制品业琪他生物制品业。为便于观察，用直方图(图3一2)表示各类公司数，其中:横轴表示沪市A股医药、生物制品上市公司的分类，分别以A、B、C等大写字母表示:纵轴表示各类公司的数量。图3一2不同类别公司数量直方图从表3一l及图3一2中可知，在所有沪市从事医药、生物制品生产55家公司中，A类医药制造业人共有43家上市公司，，占了本行业上市公司总数的78.18%;其他如生物制品业、动物药品制造业等只有少数几家，若作为样本研究则不具有代表性。为使研究内容更具有可比性，研究究结果更具有可靠性，本文选取A类上市公司为样本在以后的章节中展开研究。在搜索样本资料的过程中
【学位授予单位】：中南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2005
【分类号】：F239.4

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本文编号：2575055