管理层变更、财务重述异质性与审计收费

发布时间：2017-04-09 02:33

  本文关键词：管理层变更、财务重述异质性与审计收费，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着区域经济一体化进程的不断推进,财务信息作为各市场主体交易的平台和媒介,其重要性和不可替代性日渐凸显。各利益相关者依据给定的信息作出相关决策,对财务信息的高质量要求自然不言而喻。然而,近年来我国财务重述现象呈现不断蔓延趋势,财务信息的公信力和透明度遭受到了前所未有的挑战,严重阻碍了我国资本市场的正常运转,财务重述给上市公司带来了众多的不良经济后果。本文以2010-2012年发布补充更正公告的深沪市A股上市公司作为研究对象,并按照一定标准为财务重述样本进行配对,运用多种实证分析方法探究了管理层变更、财务重述异质性与审计收费三者之间的关系,研究发现：专业的外部审计师能够识别财务重述所蕴含的审计风险,财务重述会导致公司的审计收费增加；不同类型的财务重述对审计收费的影响存在差异,注册会计师对于核心重述公司会提高风险评估水平,进而收取更高的费用溢价；而重述公司为了应对信任危机,会选择变更管理层来挽回失去的声誉资本,对于非核心重述公司,管理层变更有助于改善注册会计师面临的潜在审计风险,进而降低审计收费的增加程度,而对于包含以盈余管理为目的核心重述公司,由于其蕴含的风险性质较为严重,仅仅通过变更管理层无法对审计收费的增加起到显著的抑制作用。相较于前人的研究,本文做出了以下研究贡献：(1)从独立的外部审计市场角度,考察了管理层变更的治理效应能否减弱财务重述带来的不利影响,将公司治理领域方面的研究拓展到了审计市场。(2)在区分核心重述和非核心重述的基础上,对于管理层变更、财务重述、审计收费三者之间的关系进行了更为深入的剖析。(3)本文在引发财务重述公司对于公司治理机制的深层次思考,进一步优化公司治理结构方面具有重要的借鉴意义。
【关键词】：管理层变更 财务重述 异质性 审计收费
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-21
• 1.1 研究背景和意义9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究的主要内容和研究方法11-12
• 1.2.1 研究的主要内容11-12
• 1.2.2 研究方法12
• 1.3 文献综述与述评12-19
• 1.3.1 财务重述的相关研究12-15
• 1.3.2 审计收费的相关研究15-18
• 1.3.3 管理层变更的相关研究18-19
• 1.3.4 文献述评19
• 1.4 研究的创新点和存在的不足19-21
• 1.4.1 研究的创新点19
• 1.4.2 存在的不足19-21
• 第2章 相关概念与理论基础21-27
• 2.1 相关概念21-23
• 2.1.1 财务重述概念及其分类21-22
• 2.1.2 审计收费22-23
• 2.1.3 管理层变更23
• 2.2 相关理论基础23-27
• 2.2.1 委托代理理论23-24
• 2.2.2 公司治理理论24-25
• 2.2.3 公司声誉理论25-27
• 第3章 理论分析及研究假设27-32
• 3.1 财务重述异质性与审计收费的关系27-28
• 3.2 财务重述公司行为选择28-29
• 3.3 管理层变更作用下财务重述异质性与审计收费之间的关系29-32
• 第4章 实证检验32-46
• 4.1 研究设计32-37
• 4.1.1 样本选择32-33
• 4.1.2 数据来源33
• 4.1.3 模型设定33-34
• 4.1.4 变量定义34-37
• 4.2 实证分析37-46
• 4.2.1 描述性统计37-39
• 4.2.2 变量相关性检验39-41
• 4.2.3 多元回归分析41-46
• 第5章 研究结论及政策建议46-50
• 5.1 研究结论46-47
• 5.2 政策建议47-50
• 5.2.1 上市公司层面47-48
• 5.2.2 会计师事务所层面48-50
• 参考文献50-53
• 后记53

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