客户组合风险对审计质量的影响研究 ——以立信会计师事务所为例
发布时间：2022-07-22 16:39
近年来,以立信会计师事务所（以下简称立信）为代表的国内事务所成长迅速,但业绩增长迅速却伴随着风险失控,审计失败频发。过多承接高风险客户使事务所未能从整体上将客户组合风险控制在适度的水平并与风险承担能力相匹配,是事务所出现审计失败的重要原因之一。本文以立信客户组合为研究对象,国际四大会计师事务所（以下简称四大）、本土八大（不包括立信、瑞华在内）会计师事务所（以下简称八大）为参考系,对立信客户组合风险总量、风险承担能力和审计质量进行分析评价,从整体上来看发现立信客户组合风险水平与四大、八大相比较高,而风险承担能力与四大、八大相比较差,无法有效识别、分散风险,导致风险失控和审计质量下降。本文的研究预期可以丰富和发展现有审计质量影响因素的文献,同时还有助于立信等本土会计师事务所深化对客户组合风险与审计质量关系的认识,促进其积极优化现有客户组合结构、降低客户组合风险,进而降低审计风险、提高审计质量。本文的研究方法为案例分析法,首先对研究过程涉及的三个概念（客户组合、客户组合风险和审计质量）和三个理论（风险规避理论、风险承担理论和匹配理论）进行详细论述。进入案例分析后,首先回顾立信的发展历程和遭受...
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1 导论
1.1 选题背景与研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 审计质量影响因素
1.2.2 客户组合影响因素
1.2.3 客户组合的经济后果
1.2.4 文献评述
1.3 研究内容与研究方法
2 概念界定与理论分析
2.1 概念界定
2.1.1 客户组合
2.1.2 客户组合风险
2.1.3 审计质量
2.2 客户组合与审计质量理论分析
2.2.1 风险规避理论
2.2.2 风险承担理论
2.2.3 匹配理论
3 案例分析
3.1 立信发展现状
3.2 立信客户组合风险分析
3.2.1 Altman Z值
3.2.2 经常性净利润为负客户占比
3.2.3 经营现金流为负占比
3.2.4 ST客户占比
3.2.5 高风险行业客户占比
3.3 立信审计质量评价
3.3.1 盈余操纵倾向
3.3.2 财务重述客户与不恰当审计意见
3.3.3 遭受行政处罚情况
3.4 立信客户组合风险对审计质量的影响
3.4.1 立信客户组合风险影响审计质量路径分析
3.4.2 立信风险承担能力分析
3.4.3 客户组合风险总量与承担能力不匹配对审计质量的影响
4 结论
4.1 研究结论
4.2 政策建议
4.2.1 调整客户组合结构
4.2.2 提升事务所内部整合程度
4.2.3 完善审计质量控制体系
4.2.4 提高市场议价能力
4.3 研究创新与不足
4.3.1 研究创新
4.3.2 研究不足
参考文献
攻读学位期间的研究成果
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于Z计分模型和F分数模型的雨润食品财务状况分析[J]. 姜慧娇,李明. 时代金融. 2017(27)
[2]事务所规模、行业专长与审计质量[J]. 吴敏. 财会通讯. 2017(24)
[3]审计质量的定量化评价指标体系研究——以PCAOB的AQI项目为例[J]. 陈波,唐薇. 中国注册会计师. 2017(08)
[4]会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角[J]. 李璐,孙亚丽,胡成玥. 中国注册会计师. 2017(07)
[5]大所是审计质量高还是政策敏感性强?——基于信息披露编报规则变迁的自然实验[J]. 路军伟,石昕,张珂. 审计与经济研究. 2017(04)
[6]审计风险、审计师个人的经验与审计质量[J]. 韩维芳. 审计与经济研究. 2017(03)
[7]会计师事务所转制对审计质量的影响机制研究——基于市场感知的证据[J]. 黄敬昌,林斌,赵静. 审计研究. 2017(02)
[8]审计师规模与审计质量:声誉视角[J]. 叶凡,方卉,于东,刘峰. 会计研究. 2017(03)
[9]审计师行业专长与审计质量相关性研究——以制造业为例[J]. 肖鹏文. 财会通讯. 2016(28)
[10]会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究[J]. 龙小海,张媛媛. 南京审计大学学报. 2016(05)
硕士论文
[1]银行理财产品风险等级与客户风险承受能力匹配性研究[D]. 何新海.西南交通大学 2016
本文编号：3664966
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1 导论
1.1 选题背景与研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 审计质量影响因素
1.2.2 客户组合影响因素
1.2.3 客户组合的经济后果
1.2.4 文献评述
1.3 研究内容与研究方法
2 概念界定与理论分析
2.1 概念界定
2.1.1 客户组合
2.1.2 客户组合风险
2.1.3 审计质量
2.2 客户组合与审计质量理论分析
2.2.1 风险规避理论
2.2.2 风险承担理论
2.2.3 匹配理论
3 案例分析
3.1 立信发展现状
3.2 立信客户组合风险分析
3.2.1 Altman Z值
3.2.2 经常性净利润为负客户占比
3.2.3 经营现金流为负占比
3.2.4 ST客户占比
3.2.5 高风险行业客户占比
3.3 立信审计质量评价
3.3.1 盈余操纵倾向
3.3.2 财务重述客户与不恰当审计意见
3.3.3 遭受行政处罚情况
3.4 立信客户组合风险对审计质量的影响
3.4.1 立信客户组合风险影响审计质量路径分析
3.4.2 立信风险承担能力分析
3.4.3 客户组合风险总量与承担能力不匹配对审计质量的影响
4 结论
4.1 研究结论
4.2 政策建议
4.2.1 调整客户组合结构
4.2.2 提升事务所内部整合程度
4.2.3 完善审计质量控制体系
4.2.4 提高市场议价能力
4.3 研究创新与不足
4.3.1 研究创新
4.3.2 研究不足
参考文献
攻读学位期间的研究成果
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于Z计分模型和F分数模型的雨润食品财务状况分析[J]. 姜慧娇,李明. 时代金融. 2017(27)
[2]事务所规模、行业专长与审计质量[J]. 吴敏. 财会通讯. 2017(24)
[3]审计质量的定量化评价指标体系研究——以PCAOB的AQI项目为例[J]. 陈波,唐薇. 中国注册会计师. 2017(08)
[4]会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角[J]. 李璐,孙亚丽,胡成玥. 中国注册会计师. 2017(07)
[5]大所是审计质量高还是政策敏感性强?——基于信息披露编报规则变迁的自然实验[J]. 路军伟,石昕,张珂. 审计与经济研究. 2017(04)
[6]审计风险、审计师个人的经验与审计质量[J]. 韩维芳. 审计与经济研究. 2017(03)
[7]会计师事务所转制对审计质量的影响机制研究——基于市场感知的证据[J]. 黄敬昌,林斌,赵静. 审计研究. 2017(02)
[8]审计师规模与审计质量:声誉视角[J]. 叶凡,方卉,于东,刘峰. 会计研究. 2017(03)
[9]审计师行业专长与审计质量相关性研究——以制造业为例[J]. 肖鹏文. 财会通讯. 2016(28)
[10]会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究[J]. 龙小海,张媛媛. 南京审计大学学报. 2016(05)
硕士论文
[1]银行理财产品风险等级与客户风险承受能力匹配性研究[D]. 何新海.西南交通大学 2016
本文编号：3664966
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/shenjigli/3664966.html
