利润粉饰动机、审计师监督与债务重组—来自我国上市公司的经验证据

发布时间：2017-06-22 20:02

  本文关键词：利润粉饰动机、审计师监督与债务重组—来自我国上市公司的经验证据，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：1998年,我国颁布了《企业会计准则——债务重组》,准则对于债务重组的会计处理有了国际趋同之处,对发生财务困难的企业在进行债务重组过程中,以公允价值为计量基础,这一会计处理方式使很多企业趁机利用其进行利润的操纵。为了防止企业盈余管理现象的发生,2001年财政部对债务重组准则又进行了一次修订,不再确认债务重组收益,并将公允价值为基础改为采用账面价值计量。但是这种做法随着市场的检验,发现很难避免企业利润操纵的出现。因此,2006年我国对债务重组准则进行了二次修改,继续以公允价值为计量标准,一方面使用“公允价值”进行计量,解决了资产的虚列问题,提高会计报表的真实性,另一方面在债务重组损益的处理上体现了一致性原则。新准则规定,将债务重组收益计入当期损益,企业可以通过税前利润弥补亏损、税后利润弥补亏损、用从净利润中提取盈余公积弥补亏损等方式来实现对亏损的弥补,从而解决企业财务困境。在当代经济中,企业进行债务重组行为的最终目的都是达到企业想要的财务效应。这种财务效应是指通过债务重组来达到增加利润、提高企业经济效益以及摆脱财务困境的目的。债务重组的财务效应实现能够使债务人通过重组或帮助企业摆脱债务困境,或直接增加经济效益。自2006年起,新债务重组准则已经实行了九年,在此时研究上市公司利润粉饰动机、审计师监督和债务重组之间的关系不仅仅有着非常重要的理论意义,即对于债务重组、利润操纵和审计监督相关知识起到了丰富和补充；另一方面也有着积极的现实意义,从现实上论证了债务重组新准则的适应性、起到不断促进准则的实施和完善进步的作用。债务重组是否会影响企业进行利润操纵,上市公司盈余管理动机是怎样对粉饰利润产生作用的,审计师的监督能否起到抑制机制的作用,不论是为了促进上市公司自身发展,还是从保护投资者、信息使用者的利益出发,对这些问题的研究都有着深远的意义。本文从上市公司在利润粉饰动机和审计师抑制机制这两方面对债务重组不同的利用出发,对产生的不同效果进行研究,为公司治理结构的健全、债务重组准则的进一步完善以及加强审计师监督等提供了理论和现实依据,并提出建设性意见。通过对上市公司债务重组动机和抑制机制问题的探讨,总结债务重组对于上市公司的影响、对利润的操纵程度,得出有关规范债务重组的结论和启示。这非常有利于改进我国企业债务重组会计准则的制定,提高企业经营管理效益,加强审计师监督,促进证券市场健康有效发展。本文采用了实证研究的方法,对企业债务重组、利润粉饰动机及审计师监督进行实证研究,从而证明控制其它因素的情况下,利润粉饰动机强烈的公司,更会进行债务重组,以及确认更多的债务重组利得；审计师监督更严格的公司,会更少进行债务重组,以及确认更少的债务重组利得。文章共分为五部分：第一部分为引言。概括介绍选题的制度背景和意义,并提出文章的研究内容和结构框架,指出文章可能的创新点和不足。第二部分为文献综述部分。主要分三方面：国外债务重组准则文献、国内债务重组准则相关文献以及文献综述评述,以了解目前研究状况和发展趋势,并总结目前存在研究的不足之处。第三部分为假设推导部分。在这一部分,首先对利用债务重组进行盈余管理的影响因素进行分析,主要包括利润粉饰动机及审计师的监督机制,并对盈余管理的度量指标进行选取,并以此提出相关理论假设。第四部分为研究设计部分。主要包括利润粉饰的界定和度量,选取样本数据,确定研究变量和构建模型。第五部分为实证分析部分。分别通过描述性统计,相关性检验和多元回归对提出的研究假设进行分析验证。
【关键词】：债务重组 利润粉饰动机 审计师监督
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 绪论9-14
• 1.1 研究背景与研究意义9-10
• 1.2 研究内容与研究思路10-12
• 1.2.1 研究内容10-11
• 1.2.2 研究思路11-12
• 1.3 研究创新12-14
• 2 文献综述14-19
• 2.1 国外债务重组准则相关文献14-15
• 2.2 国内债务重组准则相关文献15-18
• 2.3 文献综述评述18
• 2.4 本章小结18-19
• 3 基本概念与制度背景19-25
• 3.1 债务重组19-21
• 3.1.1 债务重组的概念19
• 3.1.2 债务重组的方式19-20
• 3.1.3 我国债务重组制度背景20-21
• 3.2 利润粉饰动机21-24
• 3.2.1 扭亏为盈22
• 3.2.2 达到分析师预测22-23
• 3.2.3 是否ST公司23-24
• 3.3 审计师监督24-25
• 4 理论分析与研究假设25-30
• 4.1 利润粉饰动机与债务重组25-29
• 4.1.1 扭亏为盈动机25-26
• 4.1.2 达到分析师预测动机26-28
• 4.1.3 ST公司动机28-29
• 4.2 审计师监督与债务重组29-30
• 5 实证研究设计30-35
• 5.1 样本选取与数据来源30-31
• 5.2 变量设置31-34
• 5.2.1 被解释变量31-32
• 5.2.2 解释变量32-33
• 5.2.3 控制变量33-34
• 5.3 模型设定34-35
• 6 实证分析35-43
• 6.1 描述性统计35-38
• 6.2 相关性分析38-39
• 6.3 多变量回归39-41
• 6.4 稳健性检验41-43
• 7 研究结论与局限43-45
• 7.1 研究结论43
• 7.2 研究局限43-45
• 参考文献45-48
• 后记48-49

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本文编号：472904