合并财务报表审计

发布时间：2017-08-10 17:27

  本文关键词：合并财务报表审计

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【摘要】：合并财务报表的编制一直是会计学上的难题,也是目前会计实务面临的一个重大课题。与此相对应,合并财务报表审计在审计理论与实务中也越来越重要,它对于保证企业集团向投资者、债权人、社会公众、国家经济管理机构提供的会计信息的真实可靠起着举足轻重的作用。2006年我国新的企业会计准则的颁发,引起长期股权投资会计处理的巨大变化,原有的独立审计实务公告已废止,新的《中国注册会计师审计准则第1401号-对集团财务报表审计的特殊考虑》于2011年1月1日刚刚施行。论文就是在这种背景下探讨合并财务报表审计的内容、程序和审计难点与重点。 论文旨在总结笔者对合并财务报表审计的体会与经验的基础上,对合并范围审计、合并商誉审计、关联方及关联交易审计等审计难点和重点予以论述并提出改进建议。 论文遵循“理论分析—实证验证—政策建议”的研究模式,对我国合并财务报表审计的重点和难点予以论述,结合案例剖析目前我国合并财务报表审计存在的问题,分析审计规范的缺陷,提出进一步完善合并范围审计、商誉审计、关联交易审计等的具体建议。 论文创新性地提出以下观点： 第一,指出了合并范围审计应以“控制”为标准,重点对合并范围变更进行审计,关注合并范围变动的真正目的,并建议对合并范围变动在合并财务报表中应进行追溯调整,以遏制企业通过随意变动合并范围,人为地调节合并利润。 第二,合并商誉审计的重点是被购买方可辨认净资产的公允价值的计算方法和对商誉的减值测试,并建议对注册会计师进行商誉确认的培训。 第三,通过案例论证了关联方关系和关联方交易对其他股东的权益造成的侵害,参照国际会计准则有关规定,建议在企业会计准则中增加关联交易的计价方法、有关关联交易与定价的条款、在明确披露义务的同时加大对不当关联交易的惩罚力度等。并建议在相关的审计规范中增加对关联交易价格的审计程序,允许注册会计师依据关联方交易价格对财务报表重要指标的影响程度,出具不同意见类型的审计报告,以提醒报告使用人充分关注这一事项。 上述观点对完善合并财务报表审计具有现实意义。
【关键词】：合并财务报表 合并范围 商誉 关联交易
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4;F231.5
【目录】：

• 论文提要4-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-15
• 1.1 研究背景9
• 1.2 研究的意义和方法9-10
• 1.3 文献综述10-13
• 1.3.1 合并范围的国内外文献10-11
• 1.3.2 合并商誉的国内外文献11-12
• 1.3.3 关联交易的国内外文献12-13
• 1.4 论文结构13-15
• 2 我国合并报表的审计规范及其解读15-19
• 2.1 集团审计的定义15-16
• 2.2 合并报表的审计重点16
• 2.3 审计计划的编制16-19
• 3 合并范围审计19-26
• 3.1 合并范围确定的相关规定19-21
• 3.1.1 国际会计准则的规定19-20
• 3.1.2 美国会计准则的规定20-21
• 3.1.3 我国关于合并范围的规定21
• 3.2 合并范围变动的审计21-26
• 3.2.1 合并范围变动审计的意义21-22
• 3.2.2 人为调节合并范围的案例分析22-23
• 3.2.3 加强合并范围变动审计的建议23-26
• 4 合并商誉审计26-32
• 4.1 合并商誉确定的相关规定26-27
• 4.1.1 国际会计准则的规定26
• 4.1.2 美国会计准则的规定26
• 4.1.3 我国企业会计准则的规定26-27
• 4.2 合并商誉的初始计量审计27-29
• 4.2.1 购买日被购买方可辨认净资产项目的认定审计27-28
• 4.2.2 购买日被购买方可辨认净资产公允价值的认定审计28-29
• 4.2.3 对合并商誉初始计量方法的建议29
• 4.3 合并商誉的后续计量审计29-32
• 4.3.1 合并商誉的理论减值测试方法30-31
• 4.3.2 我国合并商誉减值测试的现状及其启示31-32
• 5 关联方关系及关联方交易审计32-41
• 5.1 关联方关系审计32-34
• 5.1.1 确认关联方关系的相关法规32-33
• 5.1.2 关联方关系审计的方法33-34
• 5.2 关联方交易审计34-36
• 5.2.1 关联方交易的相关法规35
• 5.2.2 关联方交易审计的方法35-36
• 5.3 虚假关联方关系及其交易对合并报表的影响36-37
• 5.4 关联方交易价格审计37-41
• 5.4.1 关联交易价格的相关规定37-38
• 5.4.2 关联方交易价格的审计方法38-39
• 5.4.3 关联交易价格侵害股东利益39-40
• 5.4.4 对关联交易价格审计的建议40-41
• 6 合并财务报表勾稽关系审计41-45
• 6.1 对子公司分类的审计41
• 6.2 抵销项目审计41-42
• 6.3 重要财务指标审计42-45
• 6.3.1 核对净利润42-43
• 6.3.2 核对"归属于母公司所有者的净利润"43
• 6.3.3 核对利润分配43-44
• 6.3.4 核对所有者权益44-45
• 7 结论45-46
• 后记46-47
• 参考文献47-50
• 在学期间发表的学术论文50-51
• 详细摘要51-56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 赵娜;;上市公司非公允关联方交易的识别与审计风险防范[J];财会月刊;2006年27期

2 王怀栋;盈余管理理论透视[J];江苏技术师范学院学报;2005年01期

3 高洁;谭加劲;;上市公司关联交易与公司治理——基于委托代理理论的解释[J];金融与经济;2006年11期

4 葛家澍;当前财务会计的几个问题——衍生金融工具、自创商誉和不确定性[J];会计研究;1996年01期

5 李增泉,孙铮,王志伟;“掏空”与所有权安排——来自我国上市公司大股东资金占用的经验证据[J];会计研究;2004年12期

6 ;BM公司合并对价分摊的公允价值评估案例[J];中国资产评估;2010年08期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 梁月;基于新会计准则的合并商誉问题研究[D];东北财经大学;2007年

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本文编号：651996