舟山群岛新区宏观税负变动因素分析

发布时间：2017-10-12 19:35

  本文关键词：舟山群岛新区宏观税负变动因素分析

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【摘要】：当前我国经济受“三期”叠加因素影响,经济增长速度由高速转变为中高速。税收增长也经历了变档历程,却与经济增长曲线存在明显偏离,宏观税负波动显现,因此,研究税收超经济变动之谜、分析宏观税负变动原因显得必要(本文以舟山群岛新区为实证对象)。宏观税负水平受诸多因素的制约,如经济发展水平、国家职能范围、经济政策、征管水平等。但对于研究一个国家的某个区域,通常可以聚焦于经济发展水平、经济政策、征管水平以及特定因素。本文主要选用DIVISIA指数分解方法,对宏观税负公式进行综合分解,分别测算经济结构变动、行业税负变动、税收结构变动对宏观税负变动的影响程度。经济结构变动影响即经济结构优化带来的宏观税负强度增加量(或减少量);行业税负变动影响是指行业税负强度变化带来的宏观税负强度增加量(或减少量),主要是受征管水平及存量资产税收贡献率等因素影响;税收结构变动影响是指政策因素导致行业内各税收比重变化并由此对税负产生的影响。经计算,2005至2013年,舟山地区经济结构变动对宏观税负的影响率为3.49%,行业税负变动影响率为90.4%,税收结构变动影响率为-3.73%。造成行业税负强度变化的主要原因为:宏观税负计算指标一般以税收与GDP的比值来表现,但税收不仅对GDP征税,也对存量资产或财富征税,宏观税负指标这种计算口径的逻辑性差异,会随着经济增长模式的转变、资产形成率提升速率的变化,放大税收与经济增长的非协同性,从而表现为行业税负高强度变动。同时,本文从微观角度分析了企业税收负担的变动,完全吻合上述论点。从研究可以得出,舟山地区宏观税负变动受经济、征管、政策及存量资产等各因素影响,其中存量资产和征管影响最明显,其次是经济因素,政策因素影响最弱。随着资产形成率和资产交易规模增长放缓,近几年舟山地区的宏观税负逐步降低,并未与GDP保持同步增长。适度的税负水平,对于保证政府有效履行其职能所需要的财力,满足社会公共需要,促进地区经济健康发展有着重要意义。本文研究对于实践的指引在于:一是正确看待存量资产因素的增税效应;二是“再认识”税收与经济增长关系;三是宏观税负水平应与当前地区发展阶段相适应;四是转变发展理念,由粗放型经济增长转变为集约型经济增长。笔者认为,科学看待宏观税负水平,必须要有历史的眼光、辩证的思维,尤其要结合地区经济发展水平和发展任务,着眼“当前”考虑“长远”,处理好社会“需要”与财政“可能”的矛盾,基于提高税源质量,强化税收征管,实现宏观税负与经济社会的协调发展。
【关键词】：舟山群岛新区 宏观税负 变动因素分析
【学位授予单位】：石河子大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第一章 绪论9-13
• 1.1 研究的背景和意义9-10
• 1.2 宏观税负变动分析文献回顾10-11
• 1.3 研究思路和研究方法11-13
• 第二章 宏观税负基本理论13-17
• 2.1 宏观税负概念13
• 2.2 区域宏观税负概念13-14
• 2.3 影响宏观税负的基本因素14-15
• 2.4 宏观税负类型15
• 2.5 税负水平的界定标准15-17
• 第三章 舟山群岛新区宏观税负状况17-22
• 3.1 舟山群岛新区宏观税负测算与比较17-19
• 3.1.1 宏观税负测算的不同口径理论依据17
• 3.1.2 小口径宏观税收负担水平测算17-18
• 3.1.3 中口径宏观税收负担水平测算18-19
• 3.1.4 各口径宏观税收负担水平测算结果比较19
• 3.2 舟山群岛新区宏观税负水平界定19-22
• 第四章 舟山群岛新区宏观税负变动因素分析22-29
• 4.1 DIVISIA指数分解方法介绍22-23
• 4.2 基于DIVISIA指数分解方法的实证分析23-29
• 4.2.1 经济结构变动24-25
• 4.2.2 行业税负增减25-26
• 4.2.3 税收结构调整26-29
• 第五章 宏观税负变动在企业税收负担中的反映29-35
• 5.1 企业增加值与税收29
• 5.2 企业效益与税收29-32
• 5.3 企业规模与税收32-35
• 第六章 研究结论及政策建议35-40
• 6.1 研究结论35-36
• 6.1.1 正确看待存量资产因素的增税效应35
• 6.1.2 “再认识”税收与经济增长关系35
• 6.1.3 宏观税负水平应与当前地区发展阶段相适应35
• 6.1.4 转变发展理念，，由粗放型经济增长转变为集约型经济增长35-36
• 6.2 保持适度的宏观税负水平的相关建议36-40
• 6.2.1 从转变经济发展方式看36-38
• 6.2.2 从财税政策及税收征管角度看38-40
• 参考文献40-42
• 致谢42-43
• 作者简介43-44
• 导师评阅表44

【参考文献】

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本文编号：1020483