我国规模以上工业企业实际税负影响因素研究

发布时间：2017-10-19 08:44

  本文关键词：我国规模以上工业企业实际税负影响因素研究

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【摘要】：新世纪以来,我国工业企业发展迅速,对国家税收的贡献也越来越大。为了更好地研究工业企业税收问题,必须关注工业企业的税收负担。税收负担是研究税收问题的重要内容,它直接关系到国民经济主体之间的利益分配,也是税收发挥杠杆作用的关键。税收负担水平直接关系到企业的发展,是企业不得不考虑的因素,研究企业的税收负担水平的影响因素能够帮助我们更加清晰地了解企业的税负水平,因此研究企业的税收负担水平的影响因素是具有实用价值的。本文以工业企业为视角研究企业税负水平的影响因素,工业企业的特性、其所处的行业不同、所在地区的不同都会影响实际税负水平,因而研究该问题是有现实意义的。流转税和所得税是企业的两大主体税种,税负转嫁与归宿理论描述了在需求不是完全弹性或供给不是无限大的情况下,增值税是由企业和消费者共同承担,所得税作为直接税则是由企业完全承担,因此在考虑企业实际税收负担水平时,引入根据商品供求弹性推导出的税负转嫁系数纳入衡量税收负担水平的计量指标中,得出的税收负担率成为一个较好的替代计量工具。本文首先从该问题的文献综述入手,将前人的研究分为两大类,宏观因素关注行业特性、地域特征以及税收政策对税收负担的影响,微观因素关注企业特性。宏观影响因素包括经济发展水平、产业结构、税收政策等;微观税负影响因素包括企业规模、财务杠杆、资本密集度、管理水平等。接着对于如何衡量企业实际税收负担进行理论界定,再对国内外学者如何科学合理地衡量企业税收负担水平进行了归纳总结,推导本文衡量税收负担水平的指标,进而探求了影响我国工业企业实际税负的因素,分析了其影响程度并提出一些研究假设。进一步通过“中国工业企业数据库”选取了600家不同行业、不同地域、不同所有制的企业05-09年的数据作为研究的样本空间建立多元回归分析模型,来探讨各个影响因素对于工业企业实际税负影响的性质和程度。最后得出相关结论:企业规模与实际税负显著正相关,财务杠杆与实际税负显著负相关,资本密集度与实际税负之间的关系并不明显,存货密集度与实际税负之间正相关。盈利能力与实际税负之间显著正相关,管理水平越高的企业,实际税负越低。处于西部地区的企业实际税负高于其他地区。国有企业的实际税负一般高于其他所有制企业。最后根据得出的相关结论,对于如何促进我国工业企业更好地发展、营造良好的税收环境,税制改革的方向等方面提供一些建议。
【关键词】：工业企业 实际税负 影响因素 建议
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F424
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 绪论10-17
• 第一节 选题的背景10
• 第二节 研究的目的和意义10-11
• 第三节 文献综述11-15
• 第四节 本文研究的基本思路及方法15-16
• 第五节 研究的创新点与不足16-17
• 第二章 理论基础及影响因素17-24
• 第一节 理论基础17-20
• 第二节 影响因素20-24
• 第三章 规模以上工业企业实际税负影响因素的实证研究24-50
• 第一节 实证设计24-26
• 第二节 规模以上工业企业实际税负影响因素描述性统计分析26-37
• 第三节 规模以上工业企业实际税负影响因素的归分析37-50
• 第四章 结论与建议50-54
• 第一节 结论50-51
• 第二节 建议51-54
• 参考文献54-56
• 附录56-57
• 致谢57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 胡文龙;杜莹芬;;企业税负衡量研究述评[J];中国流通经济;2014年11期

2 董志勇;邓丽;;宏观税负的影响因素分析[J];技术经济与管理研究;2010年03期

3 高金平;;企业税负分析与税务风险管理[J];扬州大学税务学院学报;2010年02期

4 郭江;高中泽;;宏观税负影响因素分析与分解[J];东北财经大学学报;2010年02期

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本文编号：1060162