美国政府财务报告的历史演进与述评——技术选择背后的制度变迁
本文选题：政府财务报告 + 政府会计 ； 参考：《中南财经政法大学学报》2015年06期
【摘要】：受托责任是政府财务报告的基石,政府财务报告技术特征的历史演进取决于受托责任要求的发展变化,而受托责任则根植于一国特定的制度环境。因此,超越单纯技术视角的评价,以制度环境为逻辑起点建立分析框架,观察美国政府财务报告技术特征的历史演进,将能揭示美国政府财务报告技术特征发展变化的深层次原因。研究发现,美国政府财务报告技术特征的历史演进折射出制度环境的深刻变化;联邦政府和州与地方政府现行的以"权责发生制"和"政府层面合并财务报表"为技术特征的报告模式,都是新政府会计秩序所输出的技术结果。然而,由于政府会计秩序形成的基础不同,联邦政府和州与地方政府的新财务报告模式实施效果具有差异。这些发现对当前我国建立权责发生制基础的政府综合财务报告具有重要启示。
[Abstract]:The fiduciary responsibility is the cornerstone of the government financial report. The historical evolution of the technical characteristics of the government financial report depends on the development and change of the fiduciary responsibility requirement, while the fiduciary responsibility is rooted in the specific institutional environment of a country. Therefore, beyond the purely technical perspective of evaluation, taking the institutional environment as the logical starting point to establish an analytical framework to observe the historical evolution of the technical characteristics of the United States government financial reporting. It will be able to reveal the deep reasons for the development and change of the technical characteristics of the US government financial reporting. It is found that the historical evolution of the technical characteristics of the US government financial reporting reflects the profound changes in the institutional environment. The current reporting mode of federal government and state and local government, which is characterized by "accrual basis" and "consolidated financial statement at government level", is the technical result of the new government accounting order. However, due to the different basis of the formation of government accounting order, the effect of the new financial reporting model of federal government and state government is different from that of local government. These findings have important implications for the establishment of the accrual basis of the government comprehensive financial report.
【作者单位】： 山东大学管理学院;
【基金】：国家自然科学基金青年项目“政府会计改革动力机制与策略选择研究”(71102103);国家自然科学基金面上项目“政府会计准则执行机制与执行效果:基于实验与实证的研究”(71572095) 山东大学自主创新课题青年团队项目“国际金融危机后政府资金支持企业技术创新的模式选择与效率评估”(IFYT12061)
【分类号】：F817.12
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，本文编号：1942598
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