“营改增”对企业效益的影响

发布时间：2020-04-26 16:05

【摘要】：税制改革有利于实现国家产业升级政策,促进经济结构的调整,促进国民经济持续、稳定、健康的发展和整体经济社会效益的提高。“营改增”有利于消除重复征税的制度性弊端,促进企业技术的革新,提高劳动生产率。全面推开“营改增”是当前推动经济结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容,是积极财政政策的重大减税措施。本文旨在从理论和实证两个角度研究“营改增”政策的实施对微观企业效益的影响。文章首先对国内外有关增值税实施和“营改增”政策效果的相关文献进行分类梳理,其次简述“营改增”与主要税收理论的联系,并将企业效益分为企业经济效益和企业社会效益两方面进行分析。在此基础上,为了计量“营改增”对企业经济指标、生产力水平和实际税收负担的影响,分别选取双重差分模型、全要素生产率模型和有效增值税税率模型,从股票指数、净资产收益率、流动比率、资产负债率、市场份额、社会积累率、社会贡献率、全要素生产率效率损失、有效增值税税率等九个指标进行实证分析。利用本文构建的模型体系以交通运输、仓储和邮政业上市公司为例分析企业效益受“营改增”政策的影响。对企业经济效益财务指标的研究表明:“营改增”对上海试点企业和全国试点企业的每股收益和流动比率有显著正向的作用;对于盈利能力有显著的负向作用,但是影响力度不大,对于资产负债率无显著影响。对企业经济效益非财务绩效的研究发现:改革对于企业的市场份额无显著的影响,2014年以来,全国全产业实施增值税后有效增值税率均值均在2.5%以下,达到了减税的目的,缩小了我国间接税的税率差异。对企业社会效益的研究表明:“营改增”政策对企业的社会贡献率无显著影响,但是对社会积累率有显著的负向影响,说明企业的税负有所降低或企业的社会贡献有所上升。基于以上结果本文进行了稳健性检验,检验结果表明本文的实证分析结论具有稳健性。最后,根据本文的实证结果从制度层面、政府层面和企业层面提出建议。
【图文】：

研究方向,税收理论,理论分析,分理

3图 1-1 研究框架图1.4 研究方法本文通过阅读国内外增值税实行情况、国内营改增改革以及相关研究方法的对当前我国“营改增”的研究进程有了系统全面的认识，同时在研究中发现问题，问题，确立了本文的研究方向和研究目标，对税收理论以及“营改增”制度下如何的实现减税进行了讨论分析，为文章的研究提供理论基础。本文采用理论分析与实证分析双管齐下的研究方法，通过理论分析得到实证分理论基础和研究方向，通过选取不同的指标对本文的研究内容进行研究。再根据实析的结果对税收政策和企业行为进行建议，，进一步的丰富现有的理论研究。

增值税税率,税率,增值税,优势分析

李远慧等（2013）建议保持现行抵扣范围在试点过渡期试行 6%的税率，或扩大固产抵扣范围分次追溯抵扣，在试点过渡期试行 8%的增值税税率[45]；魏陆（2013）将 13%和 11%两档税率合并为 11%或统一降为 10%[46]；孙钢（2014）通过分析企负增加的原因，提出降低增值税税率至 9%[47]；王玉兰（2014）提出在企业不购置资产的情况下，将增值税税率调整为 5%[37]；刘建民等（2016）提出降低交通运输税率至 6%[38]；唐东会（2016）建议中国第二步营改增时减少增值税税率档次，并设计税率 10%[48]。2.1.3 研究评述本小节对增值税在国内外研究的现状进行了文献评述，国外对于增值税的研究国内 50 年左右，国外早期文献侧重于增值税优势分析，国内文献的研究根据政策点的阶段而各有侧重，本文按照文献的研究方向和政策改革方向梳理了我国从 198至今的主要研究思路。
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F275

【参考文献】