数字经济：中国税收制度何以回应

发布时间：2021-01-10 16:15

　　当下跃升式的数字技术、数字经济的发展与渐进式的税收规则改革存在着巨大的冲突和矛盾,对税收征管理论及其实践亦带来了诸多挑战,亟待完备既有的税收制度给予有效回应。为应对数字经济,各国围绕产业政策、税收主权和利益分配等的新一轮博弈角力无可避免。着眼于国内税收制度,当务之急乃是遵循税收公平和税收中性原则,基于新受益理论和价值创造理论,尽快改革常设机构的认定等经济数字化税收规则,同时完备税收制度,以期有效平衡和分配征税权及税收利益,促进更加积极、包容和可持续的数字经济社会发展。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(03)北大核心CSSCI

【文章页数】：8 页

【文章目录】：
一、研究的缘起
二、数字经济对传统税收制度带来的挑战
    （一）数字经济交易的虚拟性和非中介化突破了“物理存在”原则
    （二）数字经济产品及服务的多重可移动性加剧了税基侵蚀和利润转移
    （三）数字经济改变了价值创造模式
三、域外税收制度对于数字经济的应对
    （一）OECD的应对方案
    （二）欧盟的双重应对策略
    （三）部分国家国内税制的特殊设置
四、中国税收制度应对数字经济的逻辑路径
    （一）改革常设机构的认定规则：以数据存在原则替代物理存在原则
    （二）贯彻“价值创造”理论：重视用户及数据对价值提升的贡献
    （三）完备税收征管模式：实施逆向征收和非居民数字企业税务登记
五、结论


【参考文献】：
期刊论文
[1]英国数字服务税:规则分析与制度反思[J]. 廖益新,宫廷.  税务研究. 2019(05)
[2]欧盟数字经济公平课税方案的总体思路、核心理念与政策要领:一个全景式分析框架[J]. 刘奇超,科尔曼·茉莉,张春燕,屠琳舒.  国际税收. 2018(10)
[3]数字经济对跨境服务贸易增值税征管的挑战与应对[J]. 孔庆凯.  国际税收. 2018(09)
[4]美国最高法院销售税判决下的隐喻与变局——简评South Dakota v. Wayfair案[J]. 叶永青,赵文祥.  国际税收. 2018(08)
[5]经济数字化的税收规则:理论发展、立法实践与路径前瞻[J]. 刘奇超,罗翔丹,刘思柯,贾茗铄.  国际税收. 2018(04)
[6]经济数字化的税收规则研究系列文章（二） 印度均衡税:理论阐释、立法实践与政策思考[J]. 罗翔丹,刘奇超,李垚林,张怀文.  国际税收. 2018(02)
[7]后BEPS时代常设机构定义的新发展[J]. 崔晓静.  法学评论. 2017(05)
[8]数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移[J]. 俞杰,阮晶琦,周春英.  财政科学. 2017(08)
[9]BEPS行动计划:世界主要国家采取的措施和中国立场[J]. 国家税务总局科研所课题组,陈琍,方凯,秦泮义.  税务研究. 2016(12)
[10]数字经济背景下税收常设机构原则的适用问题[J]. 崔晓静,赵洲.  法学. 2016(11)



本文编号：2969014