我国企业所得税反避税存在的问题研究

发布时间：2021-01-19 14:56

　　在我国税制建设早期,由于征管手段受到当时技术的制约,不能对纳税人的经济活动进行强有力的监管。且当时整体国民经济发展水平较低导致财政收入不足,就要求税务机关在进行税收征管的时候,采取比较激进的措施来保证税收的及时足额入库。由此产生了一些现在看来不是很合理的反避税措施,比如针企业的对捐赠支出一律视同销售,针对企业和税务机关的关于税收争议问题必须纳税前置等。本文在现行税法的特别纳税调整规定之外选取了捐赠的视同销售、增值税发票和纳税前置这三个视角来分析我国企业所得税中的反避税问题。从税制建设初期税收流失严重、税制建设初期财政收入不足、税制建设初期国家对发票和纳税人的监管手段落后这三个方面分析了我国税制建设初期这些规定出台的背景,并针对这些具有反避税性质规定中存在的税收问题、法律问题以及社会问题这三个方面展开分析,最终得出捐赠视同销售加重了纳税人的税收负担,会对纳税人的经济活动产生扭曲作用甚至会造成对同一项经济行为重复征税,以及纳税前置不利于税收公平、扣除凭证在少数情况下没有做到实质重于形式的结论。最后提出要调整捐赠视同销售的力度、取消纳税前置、将先进技术更好的运用到税收征管中去以及审视税收法规... 

【文章来源】：云南财经大学云南省

【文章页数】：63 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

我国1950-2018年财政收支情况[18]

第四章我国企业所得税反避税存在的问题40理由在当下已经难以成立。图4.1我国1999年-2018年我国财政收支以及增长速度[19]由上图可知，我国进入21世纪以来，财政收入增长迅速，虽然每年的财政收入都小于财政支出，但是这是由于我国实施的是财政赤字的政策。所以我国目前的赤字并不是由于收入不足造成的。而且近十年来，我国财政收支的增速越来越趋于平稳。说明我国的财政收入已经能满足我国财政支出，能维持我国政府履行其政治职能。表4.3一般公共预算收入预期增长目标[20]省市2018年财政收入增长（%）2019年预算收入增长目标（%）变动情况北京6.54下降上海75下降广东7.96-6.5下降河北8.76下降辽宁9.36.5下降吉林2.50下降黑龙江3.22.5下降山西22.86.3下降内蒙古9.16下降[19]数据来源：中华人民共和国国家统计局管方网站[20]从各省市2019年两会报告中整理得出

【参考文献】：
期刊论文
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博士论文
[1]反避税法律规制研究[D]. 王宗涛.武汉大学 2013
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本文编号：2987202