我国保险业税收负担的实证研究

发布时间：2021-06-09 06:57

　　保险业是社会的“稳定器”和经济“助推剂”,一国的税收政策对该国保险公司及行业的发展有着多方位影响,税收负担是税收政策的落脚点,也是核心问题,税负的大小及其公平合理性将直接关系到保险市场主体的行为选择和盈利能力。本文通过选取我国40家保险公司在2008至2015年的财务报表数据,测算各保险公司的总体税负、营业税税负和所得税税负,结果表明了我国保险行业尤其是财险公司面临较为沉重的税收负担。同时,本文运用面板数据回归验证了税负对保险公司盈利能力和资产规模的影响,实证结果显示了保险公司税负对保险公司的盈利能力和资产规模均有显著的负面影响,且对财险公司的影响更大。鉴于上述问题的研究,本文认为保险业开始征收增值税后就应该更加注意税负对其影响,不仅达到总体税负不增加且结构性减税,同样也需要注意我国保险业在相关制度变革之后所面临的问题和挑战,并采取相应措施以促进其发展。 

【文章来源】：暨南大学广东省 211工程院校

【文章页数】：59 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

各国非寿险保险密度与保险深度情况

数据来源：根据《中国税务年鉴》有关数据计算整理而得。依各税种的变化趋势来看，如图 3.1 所示，2008 年到 2015 年，保险业营业税缴纳的税收呈逐年递增，年均增速 18.09%，这是因为营业税一直以来仅仅以扣除免税收入后的保险保费收入为税基，并按照适用税率 5%进行征收。保险业随着中国经济快速发展也进入的较快发展时代，保费收入逐年递增，从 2008 年到 2016 年年均增速 15.49%，但明显看出营业税增速快于保费增速。保险业所缴纳的所得税从 2008 年的 117.19 亿元增加到 2014 年的 180.29 亿元，年均增速7.44%，其中，内资从 2008 年的 115.05 亿元增加到 2014 年的 166.62 亿元，年均增速 6.37%，外资从 2008 年的 2.14 亿元增加到 2014 年的 13.67 亿元，年均增速 36.21%，这是因为外资保险公司进入我国市场的起步慢而所缴纳所得税的基数相对较小就直接导致了其增速较快。2015 年保险公司企业所得税同比大幅度增长，究其原因主要是受我国政策法规的影响，财税（2015）115 号7对保险公司在计提准备金出了新规定，依照会计准则的规定和保监会的规定所形成一定的

暨南大学硕士学位论文：我国保险业税收负担的实证研究赚取保费收入占比较高。佣金也是保险公司的主要费用支出之一，公司一般直接将佣金支付给保险代理个人，个人保险代理人无法直接获得增值税专用发票，所以凭票抵扣的模式较难开展。虽然现行规定考虑这一点，规定可由税务机关代开发票予以抵扣，但规定中也要求月佣金收入达到 3 万元才符合代开，然而就目前行业水平来看，能够达到这一标准去税局申报并代开抵扣发票的人数极少，也就是说，这部分支出其实难以获得进项抵扣。


本文编号：3220171