中国营销性无形资产转让定价反避税管理机制研究

发布时间：2021-06-09 18:34

　　在全球贸易一体化发展的背景下,无形资产宛如一股强大的生命体在高速发展,无形资产在国际舞台中的强劲势头和重要程度不言而喻,由此各国大型跨国公司借助无形资产来避税,加上国际税收制度天然的滞后性给跨国公司进行避税活创造了“便利条件”,使之各国税收主权遭遇到前所未有的侵害。其中利用营销性无形资产转让定价进行避税是跨国集团的“高频活动”,也是最为困扰各国税务机关的税务问题。我国必须承认在营销性无形资产转让定价避税问题的研究上,与西方发达国家还是有天壤之别的差距,体现在理论基础和实务操作方面都不具备完善的税务处理体系。再加上我国头顶发展中国家的标签,在反避税过程中遭受重重阻碍。我国在这方面的差距可归为以下几点:营销性无形资产转让定价相关法律法规迟迟未出台,营销性无形资产的基本界定缺少量化的标准,税收稽查机制形式大于实质,税收人才队伍过于薄弱,违法成本过低等。2017年《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》在我国税务总局的指导下隆重发布,并且指出了侵害我国税收权益的一些跨国企业转让定价行为,并且规范了其调整税收的适用范围、判断标准等。本文用公共管理学科中的理论方法从税制设计、执法缺陷、人员素质等... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1.绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 选题意义
    1.2 国内外研究综述
        1.2.1 国外研究综述
        1.2.2 国内研究综述
        1.2.3 总体评价
    1.3 主要研究内容及方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 论文创新性
2.营销性无形资产转让定价的相关理论
    2.1 营销性无形资产的概念及特殊属性
        2.1.1 营销性无形资产的概念
        2.1.2 营销性无形资产的特殊属性
    2.2 营销性无形资产转让定价原则及理论分析
        2.2.1 转让定价的概念
        2.2.2 营销性无形资产转让定价的原则
        2.2.3 跨国企业利用营销性无形资产转让定价的动机
        2.2.4 反避税的理论依据
3.跨国企业营销性无形资产转让定价避税与我国反避税现状分析
    3.1 跨国企业营销性无形资产转让定价的避税现状
        3.1.1 跨国企业营销性无形资产转让定价现状
        3.1.2 跨国企业营销性无形资产转让定价避税对我国的影响
    3.2 中国反营销性无形资产转让定价避税现状分析
        3.2.1 我国营销性无形资产转让定价制度的相关立法
        3.2.2 我国预约定价管理实施现状
        3.2.3 我国对营销性无形资产的界定
    3.3 中国反营销性无形资产转让定价避税面临的问题
        3.3.1 营销性无形资产转让定价税制法规不健全
        3.3.2 营销性无形资产概念界定存在缺失
        3.3.3 处罚机制缺失
        3.3.4 国际税收情报交换不顺畅
4.国际营销性无形资产转让定价反避税管理经验
    4.1 美国反营销性无形资产转让定价避税管理经验
        4.1.1 美国反营销性无形资产转让定价避税机制探究
        4.1.2 美国反营销性无形资产避税的经验借鉴
    4.2 澳大利亚反营销性无形资产转让定价避税经验借鉴
        4.2.1 澳大利亚反营销性无形资产转让定价避税实体层面
        4.2.2 澳大利亚反营销性无形资产转让定价避税的程序层面
        4.2.3 澳大利亚反营销性无形资产转让定价避税借鉴
    4.3 印度反营销性无形资产转让定价避税问题研究
        4.3.1 印度关于无形资产的界定
        4.3.2 印度反营销性无形资产转让定价避税制度
        4.3.3 印度反营销性无形资产转让定价避税对我国的启示
5.完善我国反营销性无形资产转让定价避税管理机制
    5.1 构建反营销性无形资产转让定价避税制度体系
        5.1.1 健全反营销性无形资产转让定价避税的法律法规
        5.1.2 合理界定营销性无形资产的范围
        5.1.3 明确制定营销性无形资产的利润分配规则
        5.1.4 进一步简化预约定价安排程序
    5.2 优化反避税组织机构
        5.2.1 完善反避税管理机构设置
        5.2.2 组建反避税专业团队
    5.3 加强反避税征管力度
        5.3.1 提高反避税信息交换管理水平
        5.3.2 完善税务稽查机制
        5.3.3 合理分配举证义务
        5.3.4 加大处罚力度,増加非法避税成本
    5.4 强化中国在反营销性无形资产转让定价避税的角色
        5.4.1 继续推动BEPS成果落地
        5.4.2 加强与国际上的税务合作与协调
6.结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]地域特殊优势:转让定价领域中新的颠覆性因素（上）[J]. 李金艳,季晓奕,陈新.  国际税收. 2017(05)
[2]美国转让定价税制介绍[J]. 李雪琴.  中国农业会计. 2015(04)
[3]无形资产跨国贸易转让定价的反避税研究[J]. 邬展霞,赵亮,黄达.  国际税收. 2014(11)
[4]营销性无形资产转让定价问题探讨[J]. 石英华,谢敏,张晓莉.  涉外税务. 2013(05)
[5]完善无形资产转让定价税收政策[J]. 马蔡琛,余琼子.  理论探索. 2012(05)
[6]我国转让定价的税务管理现状及对策研究[J]. 王亭林.  北方经济. 2010(12)
[7]国际转让定价税收规制的静态博弈分析[J]. 吴旭东,刘伟.  财经问题研究. 2009(05)
[8]美国对跨国公司转移定价的防范及其启示[J]. 王艳红.  现代财经-天津财经学院学报. 2005(04)

硕士论文
[1]营销性无形资产转让定价税收问题研究[D]. 靳立萍.云南财经大学 2017
[2]营销性无形资产跨国转让定价规制研究[D]. 苏文东.大连海事大学 2017
[3]转让定价避税的新发展及我国转让定价税制的完善建议[D]. 李驭朝.吉林财经大学 2016
[4]营销性无形资产转让定价法律问题研究[D]. 李林香.湖南大学 2016
[5]国际税收情报交换法律问题研究[D]. 王钟若.郑州大学 2016
[6]无形资产转让定价税制研究[D]. 顾君.上海海关学院 2015
[7]在华跨国公司无形资产转让定价的反避税研究[D]. 李培香.山东财经大学 2015
[8]我国转让定价反避税管理研究[D]. 洪晓婷.苏州大学 2015
[9]我国无形资产转让定价税制研究[D]. 聂其达.云南财经大学 2014
[10]基于转移定价避税行为的反避税研究[D]. 孙永福.山东大学 2013



本文编号：3221104