“营改增”背景下消费税改革研究

发布时间：2017-07-03 05:09

  本文关键词：“营改增”背景下消费税改革研究

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【摘要】：随着社会主义市场经济的全面发展,新常态经济背景下迫切要求深化财税体制,十八届三中全会提出进一步深化财税体制改革的要求,在完善地方税体系的同时,循序渐进的提高直接税比重,不断的完善国税,地税税收制度。“营改增”在全国范围内的推广,使得本属地方政府收入的营业税收入削减,地方税体系亟待重构,为消费税改革迎来契机,进一步深化财税体制改革,完善消费税本身制度设计,促进地方税体系的构建。本文结合“营改增”的相关背景,从消费税税制设计,消费税税收的中央地方划分,探讨消费税未来改革的方向。本文从研究背景和意义、研究基础、框架思路和方法以及本文的创新与不足出发,分析了“营改增”背景下消费税的现状。解读了“营改增”改革的相关政策,分析“营改增”倒逼消费税改革征税范围,对一部分无法完成营改增的税目营改消费。运用数据分析营改增后地放收入减少的情况。阐述了当前消费税改革的必要性。营改增的顺利实施需要消费税“扩围”的跟进,消费税“扩围”是我国消费税制度自身的一次完善,构建地方税体系的需要,最后对地方税收入现状进行分析。提出了“营改增”背景下消费税改革的可行性分析。特种劳务纳入消费税范围的可行性,不动产纳入消费税征税范围的可行性,营改增背景下的消费税收益权分配,源泉扣缴为主的征管设计。当前消费税改革的设计方案。从征税范围,税率设计,价税关系,等方面首先分析了消费税制的设计,继而分析了消费税税收收入归属的问题。从不动产税,个人所得税,契税,房产税,土地增值税等角度。讨论消费税改革与营改增的衔接。最后总结了当前消费税改革应该处理的几个关系。本文在研究的过程中采取理论与实践相结合的方式,充分结合我国当前的国情进行分析,以定性分析为主,辅之以定量分析。本文从消费税改革的视角出发,首先对营改增背景进行概括,分析营改增对消费税产生的影响,结合营改增背景分析当前消费税制度中,制度本身和税收征纳,税收归属存在的问题。同时,消费税改革也是符合当前地方税完善要求的,文中对我国现在地方政府税收收入进行了深入全面的探讨,营改增后势必造成地方主体税种的缺失,这时映入眼帘的流转税较大的税种消费税成为中央与地方有可能相争的税源,并对其可行性进行分析。以前人的成果为基础,并加以展开发散,尽可能阐述新的时代背景下地方税体系的构建方向和方法。但由于“营改增”采取的是先试点再推开的模式,试点地区数量有限,资料来源还不是十分的充足,特别是由于“营改增”在全国试点推开不久,尚缺乏实际运行数据,目前对全国地方税收收入的影响还不能给出定量分析,本文只是按照先行试点地区的运行情况和数据分析预测“营改增”全面推行后可能会带来的影响结果。最后,在主要贡献与展望部分,根据本文的研究结果总结本文的主要贡献,并对研究方面的不足之处加以说明;展望未来研究方向。
【关键词】：“营改增” 消费税改革 税制设计 收入划分
【学位授予单位】：安徽财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-6
• abstract6-11
• 第一章 引言11-18
• 第一节 选题的背景11-13
• 一、营改增的推行11-12
• 二、新经济形势下的财税改革要求12-13
• 第二节 选题的理论研究价值与社会意义13
• 一、理论研究价值13
• 二、现实研究意义13
• 第三节 研究综述13-16
• 一、我国消费税相关研究成果13-16
• 二、研究框架16
• 第四节 研究方法与研究的理论基础16-17
• 一、文献研究法16
• 二、定量分析法16
• 三、图表法16-17
• 第五节 可能的创新和不足之处17-18
• 一、可能的创新之处17
• 二、本文的不足之处17-18
• 第二章 “营改增”背景与消费税现状分析18-21
• 第一节“营改增”相关进程概述18-19
• 第二节“营改增”的相关影响19-21
• 一、“营改增”对消费税的影响19-20
• 二、“营改增”对地方收入的影响20-21
• 第三章 当前背景下消费税现状21-26
• 第一节 我国消费税的历史沿革21
• 第二节 我国消费税的性质21-22
• 第三节 当前消费税功能定位分析22
• 第四节 我国消费税与增值税的关系22-23
• 第五节 我国消费税税目分析23-24
• 第六节 当前消费税存在的问题24-26
• 一、征税范围不合理24-25
• 二、税负水平有待调整25
• 三、征税环节比较单一25
• 四、收入划分25-26
• 第四章 当前消费税改革的可行性分析26-34
• 第一节 消费税“扩围”是我国消费税制度自身的一次完善26
• 第二节“营改增”需要消费税“扩围”26-27
• 第三节 构建地方税体系的需要27-31
• 一、税收收入及增长速度分析27-29
• 二、地方税收收入占比分析29-30
• 三、地方税收入结构分析30-31
• 四、“营改增”对地方税收收入的影响31
• 第四节 特种劳务纳入消费税征税范围的可行性31-32
• 第五节 不动产征收消费税的可行性32
• 第六节“营改增”背景下的消费税收益权分配32-34
• 第五章 消费税改革的设计方案34-41
• 第一节 消费税设计思路34-35
• 第二节 消费税税制设计35-39
• 一、“营改增”后，增值税征收范围将全覆盖35
• 二、“营改增”后消费税征收范围的调整35-37
• 三、消费税税率具有差异性37-38
• 四、“营改增”后消费税计征方式的选择38
• 五、“营改增”后消费税的征收环节设计38-39
• 六、“营改增”后消费税的价税关系调整39
• 第三节 税制收入划分39-41
• 第六章 消费税税制设计与“营改增”的衔接41-44
• 第一节 不动产转让的消费税与房地产税制改革的衔接41-42
• 第二节 与其他相关税种的衔接42-44
• 一、与个人所得税制度的衔接42
• 二、与契税制度的衔接42
• 三、与房地产税改革的衔接42
• 四、对土地增值税的冲击42-44
• 第七章 消费税改革要处理好的几个关系44-47
• 第一节 组织收入引导消费44
• 第二节 资源节约、环境保护44-45
• 第三节 推进消费税改革的思考45-47
• 一、提高消费税的宏观调控能力45
• 二、加强消费税课税环节的监管45
• 三、调整现有消费税的课税方式45-46
• 四、拉大消费税税率级次并加强税收调节46-47
• 总结47-48
• 参考文献48-50
• 致谢50-51
• 在读期间科研成果51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 安体富;樊勇;;对我国消费税改革的评析与展望[J];税务研究;2006年12期

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本文编号：512430