南昌市地税局纳税评估问题探讨

发布时间：2017-07-16 20:14

  本文关键词：南昌市地税局纳税评估问题探讨

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【摘要】：纳税评估,在国外称税收审计、税务评估或估税、评税；在国内税务工作实务中广泛使用,是目前国际上通行的一种税收管理方式,是税源监控的有效手段。按照国家税务总局的定义,纳税评估是指：税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报情况(减免缓抵退税申请)的真实性和准确性做出定性和定量的判断,为纳税人提供自我纠错的机会,并采取相应的征管措施,以增强税源管理,提高税收遵从度的管理行为。在税务实际工作中,纳税评估中最常用的分析方法是财务报表分析法,即在掌握企业的企业纳税申报信息及企业所处行业信息、外围调查信息的基础上深入分析企业的财务数据,从企业的四表一注等财务报表入手,通过与本企业往年财务纳税数据比较以及与同行业其他企业的纳税情况比较,重点对企业容易产生纳税风险点的科目、业务以及存在税会差异的地方,如营业收入、营业成本、财务费用、管理费用、销售费用,以及其他应收款、其他应付款等往来帐项方面开展定性与定量分分析,寻找企业可能存在的纳税风险点。纳税评估在以风险管理为导向的税源管理模式中居于核心地位,用纳税评估可以弥补税收征管中“刚”的不足和税务稽查中“柔”的缺失,使得税务征管柔中带刚,税务稽查刚中带柔,形成了由之前“征”、“管”、“查”三位一体的税源管理模式向“征”、“管”、“评”、“查”四位一体的管理模式转变,这样以来以往“疏于管理、淡化责任”的问题可以得到不错地解决。南昌市地税局的纳税评估工作自2005年启动以来,取得了一些成绩,尤其是2012年遵照国家税务总局、江西省地税局进一步深化征管改革的精神,开始着手探索建立以风险管理为导向,以纳税评估为抓手的税源管理模式后,更是将南昌市地税局的纳税评估工作推向了一个新的高度。然而在南昌市地税局的纳税评估工作中也暴露出许多问题,比如：法律保障不足执法风险高、将纳税评估等同于纳税检查、纳税评估人力资源严重不足尤其是精通企业财务核算能够熟练运用企业财务报表分析法的人才奇缺、纳税评估指标模型创建困难等等。在分析南昌市地税局纳税评估工作问题成因的同时,借鉴南京市纳税评估的先进做法,提出适合南昌市地税局纳税评估工作情况的解决方法,重点是要建立健全起以风险管理为导向的税源管理模式；打破纳税评估的人力资源匮乏的瓶颈,特别是要解决好财务报表分析能力的严重不足的问题。本文共分为五章。(一)绪论部分。阐述研究的背景和意义,通过国内外研究状的分析,提出自己研究的观点论据,并设置论文的整体框架,探讨本文的创新与不足之处,。(二)纳税评估的理论。包含其由来、定义。同时介绍纳税评估的服务性、执法性的特点,并以实际纳税评估案例说明目前纳税评估的程序和分析方法。(三)南昌市地税局纳税评估情况介绍。介绍南昌市地税局总体税源管理情况、纳税评估工作的总体情况、分析南昌市地税局纳税评估存在各种问题及其成因。(四)介绍南京市地税局纳税评估的成功经验,用以借鉴。(五)对完善南昌市纳税评估工作提出建议对策。针对前述的问题结合其产生原因,并借鉴其他单位的成功经验,提出适合南昌市地税局纳税评估的改进对策。
【关键词】：纳税评估 税源管理 财务报表分析
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 1. 绪论13-17
• 1.1 研究的背景和意义13-14
• 1.1.1 研究的背景13
• 1.1.2 研究的意义13-14
• 1.2 现有研究现状14-15
• 1.2.1 关于纳税评估的特点研究14
• 1.2.2 关于纳税评估的定位14
• 1.2.3 关于纳税评估程序与方法的研究14-15
• 1.2.4 关于纳税评估存在问题的研究15
• 1.3 论文的基本框架15-17
• 2 纳税评估的理论概述17-31
• 2.1 纳税评估的由来与定义17-20
• 2.1.1 纳税评估的由来17-18
• 2.1.2 纳税评估的定义18-20
• 2.2 纳税评估的定位20-21
• 2.2.1 纳税评估的服务性20
• 2.2.2 纳税评估的执法性20-21
• 2.3 纳税评估与其他税源管理环节的关系21-22
• 2.4 纳税评估的程序22-31
• 2.4.1 筛选确定评估对象23-24
• 2.4.2 案头评估和财务报表分析法24-29
• 2.4.3 调查核实29-30
• 2.4.4 评议处理30
• 2.4.5 管理建议30-31
• 3 南昌市地税局纳税评估介绍31-42
• 3.1 南昌市地税局税源管理情况介绍31-32
• 3.2 南昌市地税局纳税评估情况介绍32-35
• 3.2.1 南昌市地税局的风险监控工作情况32-33
• 3.2.2 南昌市地税局的评估分析工作情况33-35
• 3.3 南昌市地税局纳税评估存在的问题35-38
• 3.3.1 法律保障层面35-36
• 3.3.2 认识定位层面36
• 3.3.3 组织机构人力资源层面36-37
• 3.3.4 数据模型层面37-38
• 3.3.5 绩效考核层面38
• 3.4 南昌市地税局纳税评估问题原因分析38-42
• 3.4.1 纳税评估立法位阶低立法不够完善严密38-39
• 3.4.2 税源管理观念陈旧39-40
• 3.4.3 人力资源结构与配置不科学财务会计知识不扎实40
• 3.4.4 申报数据把关不严部门保护注意盛行40-41
• 3.4.5 绩效考核指标设置不科学41-42
• 4 南京市纳税评估成功经验42-49
• 4.1 创新税源分类管理42-43
• 4.1.1 重点税源局突出规模为主导42
• 4.1.2 行业税源局突出以行业为主导42
• 4.1.3 一般税源局按划片管户42-43
• 4.2 倡导风险管理搭建风险监控体系43-44
• 4.2.1 全面统筹分级负责的工作机制43
• 4.2.2 强化税收风险管理的组织力43
• 4.2.3 完善税收风险管理运行机制43-44
• 4.2.4 加强部门分工协作44
• 4.3 强化纳税评估与风险监控模型建设44-45
• 4.3.1 模型建设规范化44-45
• 4.3.2 模型建设注重成效45
• 4.4 建立了基于税源征管质量的绩效考核体系45-46
• 4.4.1 考核指标的全面性45
• 4.4.2 考核过程的动态性45-46
• 4.5 发掘社会综合治税的潜力46-49
• 4.5.1 组织落实全面对接46
• 4.5.2 围绕平台整合数据46-47
• 4.5.3 依托部门分步实施47
• 4.5.4 加工分析突出应用47-48
• 4.5.5 市区(县)联动拓展深化48-49
• 5 南昌市纳税评估问题的对策49-54
• 5.1 大力宣普及风险管理49
• 5.2 创新税源管理模式49-50
• 5.2.1 按管理对象分类49-50
• 5.2.2 按管理职责分类50
• 5.2.3 按管理层级分类50
• 5.3 改革评估模式释放人力资源潜力50-52
• 5.3.1 按规模分层级评估50
• 5.3.2 大力推进机关实体化50-51
• 5.3.3 提升风险应对层级51
• 5.3.4 加强专业化队伍建设补足财务报表分析短板51
• 5.3.5 科学配置人力资源51-52
• 5.4 完善风险监控平台建设52-53
• 5.4.1 强化信息采集提高数据质量52
• 5.4.2 加强社会综合治税体系建设52
• 5.4.3 注重风险比对模型结果的反馈应用52-53
• 5.5 加大绩效考核力度科学设置考核指标53-54
• 5.5.1 加强评估考核力度53
• 5.5.2 科学设置考核指标53-54
• 参考文献54-55

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本文编号：550362