“营改增”与企业税负—来自中国上市公司的证据

发布时间：2017-07-29 11:06

  本文关键词：“营改增”与企业税负—来自中国上市公司的证据

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【摘要】：为了消除重复征税,实现结构性减税等目标,我国于2011年发布了《营业税改征增值税试点方案》等文件,并于2012年1月1日首先在上海开展“营改增”试点,其后又在2012年9月扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市和宁波、厦门、‘深圳3个计划单列市。而2013年8月1日起,“营改增”试点地区进一步扩大至全国。从2012年开始,“营改增”已走过三年有余,纳入试点的行业范围不断扩大,地区则已经覆盖全国。本文以136家A股上市公司2010年第一季度至2013年第二季度共14个季度的面板数据为基础,从实证角度研究了“营改增”政策对企业税负的影响。 首先,文章对“营改增”政策的出台背景及内容作了简要的介绍,在此基础上对“营改增”影响小规模纳税人和一般纳税人总税负的机理进行详细的理论分析,并最终提出本文的两个研究假设。在实证部分,文章以是否实施“营改增”为标准对企业赋予“营改增”政策虚拟变量,并引入该政策虚拟变量与企业可抵扣率虚拟变量的交互项,通过DID模型得出结论,(1)从整体上来看,“营改增”对试点企业具有减税作用；(2)可抵扣率对“营改增”的减税效应具有重要影响,可抵扣率小的企业在税改后税收负担可能加重,而可抵扣率大的企业的税负则得到有效减轻。最后,本文从企业和政府两个角度出发,对“营改增”提出了相关建议,如建议企业尽量增加增值税可抵扣项,建议政府对不同企业实施差别化的减税政策等。
【关键词】：营改增 企业税负 一般纳税人 可抵扣率
【学位授予单位】：浙江大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• Abstract7-10
• 1 引言10-21
• 1.1 研究背景及研究意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究综述12-17
• 1.2.1 “营改增”可行性研究和增值税扩围的国际经验12-15
• 1.2.2 “营改增”对不同类型纳税人税负的影响15-16
• 1.2.3 可抵扣项与“营改增”后一般纳税人税负变化16-17
• 1.2.4 对现有研究成果的简要评述17
• 1.3 研究思路和方法17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 创新点19-21
• 2 “营改增”政策出台的背景与政策内容21-25
• 2.1 “营改增”政策出台背景21-22
• 2.2 “营改增”政策主要内容22-25
• 2.2.1 纳税义务人的认定22
• 2.2.2 征税对象的界定22
• 2.2.3 税率或征收率的确定22-23
• 2.2.4 过渡性政策安排23-25
• 3 “营改增”税负效应的理论分析及研究假设25-31
• 3.1 “营改增”对小规模纳税人总税负的影响25-27
• 3.2 “营改增”对一般纳税人总税负的影响27-31
• 3.2.1 “营改增”影响一般纳税人总税负的机理分析27-29
• 3.2.2 “营改增”影响一般纳税人总税负的理论测算29-31
• 4 “营改增”税负效应的实证分析31-41
• 4.1 研究设计31-34
• 4.1.1 样本选择和数据来源31-32
• 4.1.2 变量选取32-34
• 4.1.3 回归模型34
• 4.2 经验检验34-41
• 4.2.1 描述性统计34-35
• 4.2.2 变量相关性检验35-36
• 4.2.3 经验结果及分析36-38
• 4.2.4 稳健性检验38-41
• 5 结论和建议41-43
• 5.1 结论41
• 5.2 建议41-43
• 5.2.1 对企业的建议41-42
• 5.2.2 对政府的建议42-43
• 参考文献43-45

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：588836