我国间接税的累进性及收入再分配效应分析

发布时间：2017-08-16 08:36

  本文关键词：我国间接税的累进性及收入再分配效应分析

  更多相关文章： 间接税 累进性 收入再分配效应 政府转移支付

【摘要】：随着我国经济发展,整个社会的贫富差距也日益突出,目前,收入分配问题已经成为人们关注的重点话题,因此,研究现阶段如何有效缓解居民收入分配差距具有重要意义。个人所得税由于其较好的累进性通常被赋予调节收入再分配的重任,本文认为,目前我国个人所得税占比较低且征管存在问题,对收入再分配影响有限,相反,间接税由于征税范围广,筹集收入多,征管容易,如果进行合理设计,更能有效发挥收入再分配的功能。本文通过计算近年来增值税、营业税、消费税各项税收累进性指标、福利效应指标及再分配效应指标,对间接税各税种进行了传统比例分析、传统累进性指标分析及改进后再分配效应分析,归纳总结影响间接税发挥累进性和再分配效应的因素。在研究间接税调节收入再分配机理和梳理影响其累进性和收入再分配效应因素的基础上,设计间接税的改革方案,并推算改革后间接税的累进性和收入再分配效果,为我国新一轮税制改革提供改革思路和政策建议。论文共分为五章,第一章为导论,提出问题的研究背景及研究意义,通过梳理中外文献梳理,指出间接税调节收入再分配的理论依据,以及现有对间接税的研究方法和研究结论,本章还介绍了论文的研究思路、研究方法以及创新之处和不足。第二章为间接税调节收入再分配的机理,主要从微观经济学角度,对间接税如何发挥收入再分配作用进行初步分析,为随后实证分析中的数据计算以及税制改革预测部分做铺垫。第三章为我国间接税累进性及再分配效应的现状分析,通过计算我国近年来增值税、营业税、消费税以及整个间接税的税收累进性指标、福利效应指标及再分配效应指标,并引入税收筹集的收入以转移支付方式调节收入再分配的概念,分析我国间接税的累进性和再分配效应现状,最后归纳了影响我国间接税发挥收入再分配作用的因素。第四章为我国间接税税制改进及累进性和再分配效应测算,根据间接税调节收入分配的机理,以及影响我国间接税的累进性和收入再分配效果的因素,对间接税的税制改革提出设计方案,并使用第三章的方法测算各税种的累进性和收入再分配效果,以为未来的间接税改革提供方向和借鉴。第五章对第三和第四章发现的问题以及结果进行总结分析,进一步归纳间接税影响收入分配的因素及其作用途径,并针对前文分析从提高收入再分配作用角度为我国间接税改革提出政策建议。本文认为,影响间接税累进性和再分配效应的因素可归纳为经济发展水平、税制设计、税收征管及政府转移支付制度。间接税税制累进性越好,税收征管水平越高,政府转移支付的总额和效率越高,越有利于其发挥调节收入再分配的作用。目前我国的间接税中,增值税是累退的,营业税和消费税是累进的,而在本文设计的新税制下,增值税累退性减弱,消费税累进性增强的,间接税整体累进性和收入再分配作用更强。本文的创新之处在于： (1)在研究间接税收入再分配效应时,本文对不同收入阶层各消费品的纳税额及税收负担分别计算,通过对比分析认为消费品的消费收入弹性是影响税制累进性的主要因素,相同的商品在不同收入阶层的消费收入弹性可能不同,从税制设计上提高对消费收入弹性大的商品征税将有利于提高间接税税制累进性； (2)本文将税收筹集财政收入为再分配活动提供资金的功能纳入间接税收入再分配功能的考量范畴,对森福利效应函数进行改进,并将其作为衡量收入分配的指标之一,通过以上研究发现,在税收收入一定的情况下,转移支付的总额越大、结构累进性越大越有利于居民收入再分配,而在转移支付政策一定的情况,税收筹集收入总额越大越有利于收入再分配； (3)对现行间接税制度提出了改革方案,并对其改革后的累进性和收入再分配效应进行测算,以检验改革的可行性。
【关键词】：间接税 累进性 收入再分配效应 政府转移支付
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 第一章 导论12-27
• 1.1 研究背景及意义12-14
• 1.2 文献综述14-22
• 1.2.1 基于发展中国家实际状况的税制结构选择14-16
• 1.2.2 衡量间接税累进性和收入再分配的方法16-20
• 1.2.3 我国间接税的累进性和收入再分配作用20-22
• 1.3 概念及研究范围界定22-23
• 1.4 研究思路方法及论文结构23-25
• 1.5 创新之处及存在不足25-27
• 第二章 间接税调节收入再分配的机理分析27-34
• 2.1 间接税调节收入再分配的微观分析27-31
• 2.2 间接税调节收入再分配的理论模型31-34
• 第三章 我国间接税累进性及再分配效应的现状分析34-68
• 3.1 数据来源和方法34-42
• 3.1.1 数据来源和纳税额计算方法34-36
• 3.1.2 衡量税收累进性的指标36-39
• 3.1.3 考虑转移支付条件下间接税调节收入分配的计算方法39-42
• 3.2 我国增值税的累进性及再分配效应分析42-48
• 3.2.1 传统计算指标下增值税的税收累进性42-46
• 3.2.2 考虑筹集分配收入功能下的增值税收入再分配效应46-48
• 3.3 我国营业税的累进性及再分配效应分析48-53
• 3.3.1 传统计算指标下营业税的税收累进性48-51
• 3.3.2 考虑筹集分配收入功能下的营业税收入再分配效应51-53
• 3.4 我国消费税的累进性及再分配效应分析53-58
• 3.4.1 传统计算指标下消费税的税收累进性53-56
• 3.4.2 考虑筹集分配收入功能下的消费税收入再分配效应56-58
• 3.5 间接税累进性及再分配效应整体分析58-63
• 3.5.1 传统计算指标下间接税的税收累进性58-62
• 3.5.2 考虑筹集分配收入功能下的间接税收入再分配效应62-63
• 3.6 影响间接税累进性和收入及再分配效应的因素总结63-68
• 第四章 我国间接税税制改进及累进性和再分配效应测算68-83
• 4.1 我国间接税的税制模式分析68-69
• 4.2 我国间接税的税制设计69-76
• 4.2.1 增值税税制设计69-72
• 4.2.2 消费税税制设计72-76
• 4.3 改进后的间接税累进性和收入再分配效果测算76-83
• 4.3.1 增值税累进性和收入再分配效应测算76-78
• 4.3.2 消费税累进性和收入再分配效应测算78-79
• 4.3.3 间接税整体的累进性和收入再分配效应测算79-83
• 第五章 我国间接税累进性及再分配效应的影响因素分析及政策建议83-91
• 5.1 我国间接税累进性及再分配效应的影响因素分析83-86
• 5.1.1 经济发展水平83-84
• 5.1.2 税制设计层面84-85
• 5.1.3 税收征管层面85
• 5.1.4 政府转移支付层面85-86
• 5.2 政策建议86-91
• 5.2.1 税收制度86-88
• 5.2.2 税收征管88-89
• 5.2.3 转移支付制度89-91
• 参考文献91-96
• 致谢96-97
• 附件97

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本文编号：682317