税收竞争、税收执法与企业避税

发布时间：2017-09-03 04:27

  本文关键词：税收竞争、税收执法与企业避税

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【摘要】：本文利用中国2002年所得税分享改革的自然实验度量了税收执法力度,并研究其对企业所得税避税的影响。此次改革将企业按照成立时间的差异划归不同的征税机构:国家税务局和地方税务局,地方政府间的税收竞争会降低地方税务局的税收执法力度,却不影响国税局,因此两者之间税收执法的差异就反映了税收竞争的效应。基于中国17万家制造业企业层面的数据,采用断点回归设计的方法,本文在实证上发现地税局对企业所得税的执法不力导致了大范围的企业避税。并且,这种效应仅存在于流动性足够强的企业类型中,如私营企业。这些结果也解释了中国地方政府"援助之手"的来源,以及近年来税收收入超速增长之谜。
【作者单位】： 华中科技大学经济学院;
【关键词】： 税收执法 征税努力 避税 所得税分享改革
【基金】：国家自然科学基金青年项目(项目批准号:71303083) 教育部人文社会科学研究基金青年项目(项目批准号:11YJC790039) 武汉市社会科学基金一般项目(项目批准号:11049) 华中科技大学中央高校基本科研业务费(项目批准号:2013WQ054) 中国经济改革研究基金会的资助
【分类号】：F812.42
【正文快照】： 一、引言由于某些生产要素的流动性较强,如资本、劳动力等,相同层级的地方政府为了最大化本地的财政收入,会在财政支出和财政收入两个维度展开竞争,以吸引这些流动性要素的流入,其中收入维度的竞争则表现在提供富有吸引力的税收政策,即税收竞争(Oates,1972)。这种竞争会对地方

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本文编号：782867