基于风险防范的地方政府债务审计研究

发布时间：2017-09-06 03:29

  本文关键词：基于风险防范的地方政府债务审计研究

  更多相关文章： 地方政府债务 风险防范 审计模式 政府审计 PDCA循环

【摘要】：随着我国经济的快速发展,地方政府债务问题越来越突出,关系到我国的社会稳定。受1994年分税制改革和2012年实行“营改增”的影响,地方财政收入来源减少,有限的财政收入无法满足地方经济发展的需要,地方政府只能通过借债的方式获取资金。不可否认,政府适度举债有利于促进经济发展,但是高额的债务必然会产生风险,影响社会稳定。截止到2013年6月底,地方政府负有偿还责任的债务为108859.17亿元,2015年各省市新增地方政府债券6355.6亿元,地方政府债券占整个债券市场规模的16.58%。各地的行政事业单位及国有企业,一旦出现偿债困难,政府有义务代为偿还债务,这些或有债务的存在无疑加大了各地的政府债务数量。目前,国内对于政府债务的研究集中在债务管理、风险预警和审计方面。为了完善我国的债务管理,必须加强对债务风险的防范工作,从这一角度深化对地方政府债务的审计,有助于完善审计理论体系,提高各地政府的债务管理意识。对审计模式的优化有助于提高审计工作的效率和效果,充分发挥审计免疫系统的作用,最终实现社会的平稳发展。为了防范债务风险,完善我国的地方政府债务审计模式,强化对地方政府的监督,本文将债务管理、风险防范和审计工作作为一个整体,采用文献研究法、趋势分析法和比较研究法。首先,通过阅读大量国内外相关文献和政策法规,寻找国内外研究的不足,进而研究我国的地方政府债务和风险现状,分析地方政府债务近几年的变化趋势,发现债务的管理漏洞,并结合3次全国性地方政府债务审计工作,评估我国债务审计工作的不足。其次,选取四个具有代表性的国家,研究其债务风险防范和审计工作,通过对比归纳,得出对我国地方政府债务管理和审计工作的启示。再次,以防范风险为目的,选取一系列指标,用以评估地方政府债务风险,并据此确定审计重点,风险防范贯穿整个审计过程,从主体、时间和逻辑三个维度构建针对地方政府债务的审计模式：在政府审计和内部审计的基础上引入社会审计和公众参与审计,注重加强审计的事前控制和事中控制,将PDCA循环应用到各种审计方式中,并建立这一模式的长效实施保障机制。最后,得出研究结论,提出完善我国地方政府债务审计工作的建议,如提高审计的频率、完善审计方式、加强部门间的协同配合、加强预警机制建设等。采纳这些建议,将有利于强化对地方政府债务风险的防范,完善审计体系。
【关键词】：地方政府债务 风险防范 审计模式 政府审计 PDCA循环
【学位授予单位】：陕西科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.5;F239.4
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 1 绪论10-18
• 1.1 研究背景与意义10-11
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11
• 1.2 国内外研究现状11-14
• 1.2.1 国外研究现状11-13
• 1.2.2 国内研究现状13-14
• 1.2.3 国内外研究述评14
• 1.3 研究思路与方法14-17
• 1.3.1 研究思路14-15
• 1.3.2 研究方法15-17
• 1.4 创新点与局限性17-18
• 2 相关概念界定及理论基础18-23
• 2.1 相关概念界定18-19
• 2.2 相关理论基础19-23
• 2.2.1 委托代理理论19-20
• 2.2.2 公共产品理论20-21
• 2.2.3 审计免疫系统理论21
• 2.2.4 公共受托责任理论21-23
• 3 我国地方政府债务及其审计现状23-35
• 3.1 我国地方政府债务的现状23-30
• 3.1.1 我国地方政府债务的规模及构成23-28
• 3.1.2 我国地方政府债务的特征28-29
• 3.1.3 地方政府债务对我国经济社会的影响29-30
• 3.2 我国地方政府债务风险的现状30-33
• 3.2.1 地方政府债务的主要风险30
• 3.2.2 地方政府债务风险的形成机制30-33
• 3.2.3 地方政府债务风险的评价指标33
• 3.3 我国地方政府债务审计的现状33-35
• 3.3.1 我国地方政府债务审计现状33
• 3.3.2 地方政府债务审计的不足33-35
• 4 国外地方政府债务风险防范及审计借鉴35-39
• 4.1 国外地方政府债务风险防范及审计35-37
• 4.2 对我国债务风险防范和审计工作的启示37-39
• 5 基于风险防范的地方政府债务审计模式的构建39-51
• 5.1 地方政府债务风险评估39-43
• 5.1.1 地方政府债务风险评估指标的选取40
• 5.1.2 根据安全性等级评价地方政府债务的安全性40-43
• 5.2 构建基于风险防范的地方政府债务审计模式43-50
• 5.2.1 地方政府债务审计模式的主体维度43-45
• 5.2.2 地方政府债务审计模式的时间维度45-48
• 5.2.3 地方政府债务审计模式的逻辑维度48-50
• 5.3 建立地方政府债务审计模式的长效实施保障机制50-51
• 6 结论及建议51-54
• 6.1 本文的结论51
• 6.2 完善我国地方政府债务审计工作的建议51-54
• 6.2.1 提高审计的频率,加大审计力度51-52
• 6.2.2 完善审计方式,促进审计方式多样化52
• 6.2.3 加强部门间的协同工作,实现信息共享52-53
• 6.2.4 加强地方政府债务风险的预警机制建设53-54
• 致谢54-55
• 参考文献55-59
• 攻读学位期间发表的学术论文目录59-60

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本文编号：801922