中国遗产税开征的公平效应、经济效率与制度设计

发布时间：2017-09-13 03:38

  本文关键词：中国遗产税开征的公平效应、经济效率与制度设计

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【摘要】：在我国居民收入和财产差距不断扩大的背景下,遗产税作为调节收入分配的重要税种和其它国家的普遍选择,受到各界的关注。2013年国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》提出“加快健全再分配调节机制,适时开征遗产税”。然而围绕是否和何时征收遗产税问题存在不同观点,支持征收遗产税的人强调遗产税征收对社会公平的促进作用,而反对者则认为遗产税会带来经济效率损失,阻碍经济增长。在此背景下,通过对遗产税征收效应的规范分析,明晰遗产税影响居民收入分配和经济运行的内在机制显得十分必要。本文首先对关于遗产税公平与效率分析的相关文献进行了系统梳理,阐明了遗产税促进社会公平和影响经济运行的实现机制。在此基础上,本文构建了一个包含遗产税和财产转移的代际交叠模型,对遗产税课征效应进行了一般均衡分析,并利用我国经济现实数据,通过校准模拟来更清晰的反映其经济效应。通过分析发现,遗产税通过影响居民的消费与储蓄决策减少了财富代际转移数量和资本存量水平,并进一步提高了资本回报率,降低了劳动报酬率,进而影响居民长期收入状况。在我国现实国情下,遗产税的征收有助于缩小收入差距,但有可能带来一定的社会福利损失。遗产税对特定居民收入状况的影响效果则取决于遗产动机,在完全有目的的遗产动机情形下,其征收可能扩大收入差距。这一方面要求我国尽快开展关于居民遗产动机和财产继承特征的调查分析,为未来我国遗产税政策制定提供参考和数据支持。另一方面要求政府注重遗产税收入所得支出方向的安排,应将其多用于提供公共产品和对贫困群体的转移支付,以弥补收入的减少带来的社会福利损失。基于遗产税公平效应与经济效率的分析及其征收对居民收入分配的影响,本文认为我国制订遗产税政策的基本取向应是缩小居民收入和财富差距,促进社会公平。同时应根据我国经济发展阶段性特征,综合考虑遗产税开征对经济运行和社会福利各方面的影响,减少经济效率损失。因此,我国遗产税制度设计的基本原则应是“公平”与“效率”。遗产税公平效应的发挥依赖于税收制度和政策的科学制订,而遗产税制的科学制订离不开对我国遗产税制度实施背景的认识和把握,尤其是遗产税发展的国际趋势和我国现实条件的分析。然而,我国当前尚未开展居民遗产情况的摸底调查,缺乏相关数据,无法直接进行实证分析。本文认为居民财产分布与遗产分布具有相当大的关联性,以此为思路,阐述了基于家庭财产数据的中国居民遗产继承特征。然后,结合遗产税发展的国际趋势,从外部环境和内部国情两个角度,对我国遗产税制度实施的现实条件进行分析。最后,基于本文确定的遗产税制度设计原则和我国遗产税制度实施的背景,从税制构成要素的确定、税率设定、免征额设定、税制模式选择和配套措施建设五大方面提出我国遗产税税制要素设计的相关建议。
【关键词】：遗产税 公平效应 经济效率 制度设计
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 1 引言8-16
• 1.1 研究背景与研究意义8-9
• 1.2 文献综述9-13
• 1.2.1 国外研究综述9-11
• 1.2.2 国内文献综述11-13
• 1.2.3 研究趋势13
• 1.3 研究框架和内容安排13-15
• 1.4 创新与不足15-16
• 1.4.1 创新之处15
• 1.4.2 不足之处15-16
• 2 遗产税征收的公平效应与经济效率分析16-30
• 2.1 遗产税的相关理论分析16-20
• 2.1.1 遗产税的概念与性质16
• 2.1.2 遗产税征收的理论依据16-18
• 2.1.3 遗产税课征的税收原则18-19
• 2.1.4 最优遗产税理论19-20
• 2.2 遗产税公平效应分析20-23
• 2.2.1 遗产税促进社会公平的实现机制20-21
• 2.2.2 遗产税收入再分配效应分析21-23
• 2.3 遗产税征收的经济效率分析23-28
• 2.3.1 遗产税与劳动供给23-24
• 2.3.2 遗产税对居民储蓄决策的影响24-25
• 2.3.3 遗产税与企业发展25-26
• 2.3.4 其它影响26-27
• 2.3.5 遗产税作用于宏观经济的传导机制27-28
• 2.4 小结28-30
• 3 遗产税征收效应分析：理论模型与模拟分析30-41
• 3.1 基本模型30-35
• 3.1.1 假设条件30-33
• 3.1.2 稳态均衡分析33-35
• 3.2 模拟分析35-39
• 3.2.1 参数估计与校准36
• 3.2.2 模拟结果与分析36-39
• 3.3 小结39-41
• 4 中国遗产税制度实施的背景分析41-49
• 4.1 遗产税发展的国际趋势41-43
• 4.2 中国遗产税制度实施的现实分析43-47
• 4.2.1 基于微观数据的我国居民遗产继承特征分析43-46
• 4.2.2 遗产税在我国实行的可行性分析46-47
• 4.3 小结47-49
• 5 中国遗产税税制要素设计49-55
• 5.1 遗产税制构成基本要素的确定49
• 5.2 遗产税率设定49-51
• 5.3 遗产税免征额设定51
• 5.4 遗产税税制模式选择51-53
• 5.5 建立与健全遗产税制度的配套措施53-55
• 参考文献55-61
• 后记61-62

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本文编号：841303