基于“营改增”视角下改革完善地方税体系研究

发布时间：2017-09-25 09:10

  本文关键词：基于“营改增”视角下改革完善地方税体系研究

  更多相关文章： 营改增 地方税体系 改革

【摘要】：营改增作为国家新时期财税领域的一次重大改革,极大地释放了第三产业的发展活力,对促进经济转型、优化经济结构起到了积极的作用,但营业税的消失同样也给地方税体系带来了严峻挑战。本文对地方税体系的基础概念,从它的三个组成部分进行展开,主要包括地方税权、地方税制和地方税收入保障。地方税权主要由税收立法权、税收征管权和归属所有权组成,存在的主要问题是税权过于集中、划分不规范及地方税法制不健全。税制内容是围绕着税种进行分析的,存在的问题主要是税种权属划分模糊、划分标准不科学、税种新设废除滞后以及地方税主体税种不规范。地方税收入保障内部而言是从税务机关出发,外部主要指个人、团体、其他机关提供护税协税,存在的主要问题是收入保障法律体系基础薄弱和税收执法监督机制缺失。这些问题的存在成因主要是受社会经济发展水平不高、科学的财税理论不成熟、分税制改革不彻底和改革“重中央轻地方”四个方面因素的影响。改革完善地方税体系要从它存在的问题入手。税权方面,保持中央拥有统一税收立法权的基础上,要适当下放部分税收立法权给地方;税权划分标准要在保证中央的统率作用能够较好地发挥和有效调动地方经济发展的积极性之间寻求平衡;在基于事权考虑的基础上,划分收入归属权。税制方面,主体税种的设计要分阶段进行,近期目标是消费税和房产税,中期目标是个人所得税和房产税,远期目标是财产税和综合个人所得税;应适时开征社会保障税、环保税和较小范围的遗产税,将契税并入印花税,耕地占用税并入土地使用税。地方税收入保障方面,围绕税务机构组织法、护税协税机制和收入司法保障体系来健全地方税收入保障法律体系;要搭建好与工商、金融、国土、住建及房管等部门的信息共享机制。
【关键词】：营改增 地方税体系 改革
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-12
• 第1章 绪论12-19
• 1.1 研究背景与研究意义12-13
• 1.1.1 研究背景12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外研究综述13-17
• 1.2.1 国外研究综述13-15
• 1.2.2 国内研究综述15-17
• 1.3 研究方法及创新点17-19
• 1.3.1 研究方法17
• 1.3.2 创新点17-19
• 第2章 地方税体系理论概述及历史沿革19-27
• 2.1 地方税与地方税体系19-21
• 2.1.1 地方税的基本概念19-20
• 2.1.2 地方税体系的内涵分析20-21
• 2.1.3 几组有关概念辨析21
• 2.2 地方税体系存在的理论依据21-22
• 2.2.1 多级政权形式的划分是根本需求21-22
• 2.2.2 地方政府职能有效发挥是现实需求22
• 2.2.3 分税制财政体制改革是制度需求22
• 2.3 地方税体系的历史沿革22-26
• 2.3.1 奴隶、封建社会时期的地方税体系23
• 2.3.2 清末至新中国成立前的地方税体系23-24
• 2.3.3 新中国成立至改革开放前的地方税体系24
• 2.3.4 改革开放至1994年分税制改革前的地方税体系24-25
• 2.3.5 1994 年的分税制改革及以后体系的调整25-26
• 2.4 本章小结26-27
• 第3章 我国地方税体系现状及存在问题分析27-34
• 3.1 我国现行地方税体系现状分析27-28
• 3.2 我国现行地方税体系存在的问题28-31
• 3.2.1 税制方面存在问题28-29
• 3.2.2 税权方面存在的问题29-30
• 3.2.3 地方税收入保障方面存在的问题30-31
• 3.3 现行地方税体系存在问题的成因分析31-33
• 3.3.1 社会经济发展水平不高是根本制约31-32
• 3.3.2 科学的财税理论不成熟是思想制约32
• 3.3.3 分税制改革不彻底是制度制约32-33
• 3.3.4 改革“重中央轻地方”是利益制约33
• 3.4 本章小结33-34
• 第4章 改革完善地方税体系的必要性和原则34-40
• 4.1 改革完善地方税体系的必要性34-35
• 4.1.1 改革完善地方税体系是完善财税制度体系的客观需要34
• 4.1.2 改革完善地方税体系是新一轮财税体制改革的必然要求34
• 4.1.3 改革完善地方税体系是保证地方政府职能充分行使的有效保障34-35
• 4.1.4 改革完善地方税体系是其本身机制不健全的现实需求35
• 4.2 “营改增”对地方税体系的影响35-37
• 4.2.1 营改增概述35-36
• 4.2.2 营改增对地方税税种收入影响36
• 4.2.3 营改增对地方税体系的影响36-37
• 4.3 改革完善地方税体系的原则37-39
• 4.3.1 法治原则38
• 4.3.2 事权、财权相统一原则38
• 4.3.3 实事求是原则38-39
• 4.3.4 公平原则39
• 4.3.5 效率原则39
• 4.4 本章小结39-40
• 第5章 改革完善我国地方税体系的对策建议40-49
• 5.1 税权改革方面的对策建议40-42
• 5.1.1 适当下放税收立法权40-41
• 5.1.2 明确税权划分标准41
• 5.1.3 合理划分收入归属权41-42
• 5.2 地方税制改革方面的对策建议42-45
• 5.2.1 合理划分地方税税种42-43
• 5.2.2 有效设置地方税主体税种43-44
• 5.2.3 增设新税种，，废止过时税种44-45
• 5.3 收入保障改革方面的对策建议45-48
• 5.3.1 健全完善收入保障法律体系45-46
• 5.3.2 有效实现部门信息共享46-47
• 5.3.3 构建税收征管新模式47-48
• 5.4 本章小结48-49
• 结论49-50
• 参考文献50-52
• 致谢52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 朱青;;从国际比较视角看我国的分税制改革[J];财贸经济;2010年03期

2 周洁;我国地方税体系的问题与对策[J];吉林财税高等专科学校学报;2005年01期

3 江明融;;我国地方税系的现状及存在问题[J];经济研究参考;2007年06期

4 何赛;;增值税扩围下的地方税问题研究[J];对外经贸;2013年02期

5 潘明星,李岩;完善我国地方税体系的思考[J];山东税务纵横;2001年Z1期

6 广西壮族自治区地方税务局课题组;卢献匾;;地方税若干问题思考[J];税务研究;2006年11期

7 刘玲玲;冯懿男;;分税制下的财政体制改革与地方财力变化[J];税务研究;2010年04期

8 杨超文;;完善我国地方税体系的思考[J];税务研究;2010年04期

9 周莉;张超;;当前地方税改革存在的问题及完善对策[J];商业时代;2009年22期

10 唐婧妮;;构建地方税体系的难题及建议[J];税务研究;2014年04期

本文编号：916557