基层税务机关的税务风险防范研究

发布时间：2017-09-28 14:05

  本文关键词：基层税务机关的税务风险防范研究

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【摘要】：税收是国家财政收入的主要来源,其强制性和无偿性的特点是国家权力在税收领域的体现,征税是一个将税收法律关系主客体相联系的过程,涉及国家、集体和个人利益的再分配,矛盾敏感复杂。这些年随着社会经济的纵深发展、经济体制改革的逐步深入和社会法治化建设的推进,税收环境发生了很大的变化。一方面,纳税人维权意识的日益觉醒客观上要求税务部门更加规范高效的执法,而其经营方式的多样化也提高了税务部门税源管控的难度;另一方面,税收制度的不完善和税收征管体系的不健全以及税务部门人员素质也在一定程度上对税收环境产生了消极影响,内外两方面的因素交织使税务部门在税收征管过程中面临许多潜在的风险。而在现行税务部门垂直管理的体制下,作为将各项税收政策直接施于纳税人的基层(县区级)税务机关,如何将高度统一的全国税收法规创造性的与地方实际结合并正确贯彻落实到位,体现税收在“调结构、稳增长、促民生”方面的积极作用,这其中涉及征纳双方的利益博弈,也考验着税务机关自上而下的监管机制和内控建设,所面临的矛盾和风险更为突出。居安思危,特别是在应对当下经济“新常态”的背景下,如何提升基层税务机关防范化解税务风险的效能,显著提高其税收治理能力,关系到税收收入的持续稳定增长、纳税人满意度的提升和和谐征纳关系的构建进而整个社会“依法治税”的良好税收氛围的形成。本文从基层税务人员视角入手,参阅了国内外关于税务风险的优秀理论研究成果,并结合10余年的税收工作实践总结,希望能对广大基层税务机关和税务人员在税务风险防范方面起到一点借鉴作用。首先,本文阐述了风险和税务风险和风险防范的概念和他们之间的关系,并在此基础上对风险防范相关的理论进行了分析,奠定文章的理论基础。第二,结合基层税务机关的实际,从税收征管体制、征管过程及环节风险和遵从风险三个方面对基层税务机关存在的税务风险进行了分析。第三,针对存在的风险剖析原因,主要从体制和政策原因、信息不对称原因、征管模式原因和人力资源管理原因四个方面进行了分析;并以笔者所在的曲靖市麒麟区国税为例,对在防范税务风险上的做法进行了个案分析和简述。最后,针对上述风险分析并结合实际,作为文章的重点,从七个方面提出基层税务机关防范税务风险机制的构建。
【关键词】：基层税务机关 税务风险 风险防范
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-11
• 绪论11-20
• 一、选题背景和研究的意义11-12
• （一）选题的背景11
• （二）研究意义11-12
• 1.理论意义11-12
• 2.实际意义12
• 二、国内外研究现状（文献综述）12-17
• （一）国外研究现状12-14
• （二）国内研究现状14-17
• 三、选题采用的研究方法和技术路线17-18
• （一）研究方案17-18
• （二）技术路线18
• 四、研究方法18-19
• （一）文献分析法18
• （二）实证分析法18
• （三）案例分析法18-19
• 五、本文研究的主要内容及创新点19-20
• （一）主要内容及章节安排19
• （二）文本创新点19-20
• 第一章 税务风险的相关概念及理论分析20-27
• 第一节 税务风险相关概念20-23
• 一、风险与风险释义20
• 二、税务风险20-22
• 三、基层税务机关与税务风险防范22-23
• 第二节 相关理论基础分析23-27
• 一、风险管理理论23-24
• 二、信息不对称理论24-25
• 三、人力资源管理理论25-27
• 第二章 基层税务机关存在的税务风险分析27-35
• 第一节 税收征管体制风险27-29
• 一、税务机关组织结构风险27-28
• 二、税收政策制定执行风险28
• 三、税收收入任务风险28
• 四、税务机关人事制度管理风险28-29
• 第二节 税收征管过程及环节风险29-33
• 一、纳税人户籍管理环节29-30
• 二、税务认定管理环节30
• 三、涉税事项审批管理环节30-31
• 四、发票管理及征收监控环节31
• 五、税务行政处罚环节31-32
• 六、税收征管信息化过程32
• 七、税收征管资料管理32-33
• 第三节 税收遵从风险33-35
• 第三章 基层税务机关税务风险产生原因分析35-46
• 第一节 体制和政策原因35-37
• 一、立法层级低，税制设计有不合理处35-36
• 二、分税制下机构分设问题36
• 三、征纳双方的权责关系不明晰36-37
• 四、社会治税制度不健全37
• 第二节 信息不对称原因37-39
• 一、征纳双方信息不对称37
• 二、税务机关内部信息不对称37-38
• 三、税务机构设置与纳税人活动区域不对称38-39
• 四、税务机关与纳税人风险应对能力不对称39
• 第三节 税收征管模式原因39-43
• 一、税收征管查相分离39-40
• 二、纳税评估的界定不明确40
• 三、基层税务机关依收入任务征税40-41
• 四、税务机关内部控制不健全41-42
• 五、纳税服务与税收执法的关系问题42
• 六、税收信息化进程滞后42-43
• 第四节 税务机关人力资源管理原因43-44
• 一、税源的增加与税务机关人力资源有限43
• 二、税务人员职业能力不强，职业伦理缺失43
• 三、税务机关“一把手”的问题导向43-44
• 第五节 纳税人不遵从原因44-46
• 一、纳税人心理和行为因素44
• 二、经营状况影响纳税遵从44
• 三、税制复杂及总体税负偏高44-46
• 第四章 税务风险防范个案分析—以曲靖市麒麟区国税为例46-52
• 第一节 曲靖市麒麟区国税局简介46-47
• 第二节 麒麟区国税局发生的税务风险典型案例分析47-48
• 第三节 麒麟区国税防范税务风险的经验举措48-52
• 一、推行以风险为导向的税源专业化管理48-49
• 二、设立风险应对处理的专门机构49
• 三、多角度获取第三方涉税信息来规避风险49-50
• 四、围绕执法考核信息系统，强化执法过错追究50
• 五、组建临时性内设机构审议较高风险事项50
• 六、追溯责任源头，落实内部审计制50-51
• 七、加强道德建设，营造风清气正的廉政文化氛围51-52
• 第五章 基层税务机关税务风险防范机制的构建52-66
• 第一节 做好制度设计，完善税收法律体系52-53
• 一、提升立法层次，，呼吁出台税收基本法52
• 二、做好政策出台的前瞻性，加强对规范性文件管理52-53
• 第二节 科学划定收入，强调税收综合职能的发挥53-54
• 一、提高税收收入编制计划的科学性53-54
• 二、改变以完成税收收入作为业绩考核的标准54
• 第三节 施行税源专业化管理，完备风险防范的内控制度54-57
• 一、推行以风险管理为导向的税源专业化管理54-55
• 二、成立专门的风险应对处理机构55-56
• 三、加强对税务机关风险防范的内控制度建设56-57
• 第四节 区分风险层级，健全不同级别风险的防范措施57-59
• 一、加强涉税风险提示，健全对低风险的防范措施57
• 二、重新定位纳税评估在中级风险防范中的地位和作用57-58
• 三、充分发挥稽查的震慑作用，防范较高的税务风险58-59
• 第五节 优化纳税服务，提升纳税人遵从的自我修复建设59-61
• 一、挖掘服务内涵，提升对纳税服务的软环境建设59-60
• 二、明确权责关系，引导纳税人提高自我遵从能力60-61
• 第六节 全面开发人力资源，夯实风险防范的人才保障基础61-63
• 一、优化内部人力配置，提升人员整体能力61-62
• 二、弘扬组织文化，构建向上的人力资源环境62-63
• 第七节 落实“信息管税”，构建全社会协税护税的良好税收氛围63-66
• 一、整合信息资源，发挥信息技术的支撑作用63-64
• 二、加强部门协作，畅通涉税信息的交换渠道64-65
• 三、扩展信息处理，营造更优化的治税环境65-66
• 结语66-67
• 参考文献67-70
• 致谢70

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