我国企业研发的所得税税收优惠政策：激励效应及完善建议

发布时间：2017-09-30 07:38

  本文关键词：我国企业研发的所得税税收优惠政策：激励效应及完善建议

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【摘要】：在信息化、全球化进展越发加速的今天,科技创新正发挥着越来越重要的作用：对于国家而言,它是一个国家优化资源配置、促进产业升级和提高综合竞争力的基础动力；对于企业而言,它是企业降低成本费用、稳固市场地位、提高自身市场竞争力的主要手段。企业的科技创新主要依赖于研究与开发经费的投入(以下简称RD投入),只有不断加大RD投入,才能为企业创新提供源源不断的动力。但是科技创新活动本身存在的外部性和风险性又制约了企业RD投入的规模,因而需要国家相关技术创新政策如财政补贴、税收优惠等的支持,科学有效的技术创新支持政策能够为企业研发活动提供良好的外部环境,企业所得税研发税收优惠政策是我国现行的主要技术创新支持政策之一,因而研究其对我国企业的激励效应对于进一步优化我国研发环境、促进企业研发水平提高进而提升我国科技竞争力都具有十分重要的意义。本文通过理论分析与实证分析来研究我国企业所得税研发税收优惠政策中的所得税优惠税率政策对企业RD投入和产出的激励效果。首先从理论上进行分析,然后运用我国2014年A股上市公司数据进行实证分析。依据文章研究的顺序,主要分为以下几大部分：第一部分介绍本文的研究背景、研究目的、研究意义、研究内容、研究框架等,并系统对国内外关于RD投入与产出的理论进行了总结回顾；第二部分运用新古典投资理论与投资模型从理论分析角度来研究研发税收优惠政策对于企业研发活动的影响；第三部分进行实证分析,本文分别采用了线性回归法和倾向得分匹配法(PSM模型)对企业所得税优惠税率政策的激励效应进行了测度,描述影响企业RD投入、产出以及经营成果的因素并对这些因素进行分析,同时对两种实证分析法效果进行了比较；最后对文章结论进行归纳,并以客观结论为依据,提出相关政策建议。通过以上研究,本文得出如下结论：就高新技术企业所得税15%优惠税率这一税收优惠政策而言,无论是线性回归模型还是PSM模型,都验证了其对企业RD投入、RD产出以及经营成果的激励效应的存在,与未享受税收优惠的企业相比,企业所得税研发税收优惠政策确实显著促进了我国享受税收优惠企业RD投入和产出的增加,并且一定程度上企业的研发优势转化为了市场竞争优势(表现为享受税收优惠的企业经营成果显著高于未享受税收优惠的企业),达到了税收优惠政策的目的。但通过国内外对比及效果分析,可以看出我国目前的所得税研发税收优惠政策无论是激励效果还是政策本身,仍然存在一系列问题,仍有待于进一步完善。
【关键词】：税收优惠 研究与开发 激励效应
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F275.4
【目录】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-11
• 第1章 导论11-20
• 1.1 相关介绍11-13
• 1.1.1 选题背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.1.3 相关概念12-13
• 1.2 文献综述与述评13-17
• 1.2.1 文献综述13-16
• 1.2.2 文献述评16-17
• 1.3 研究思路及研究框架17-18
• 1.3.1 研究思路17
• 1.3.2 研究框架17-18
• 1.4 主要观点与不足18-20
• 第2章 税收优惠激励企业研发活动的理论分析20-26
• 2.1 政府干预企业研发活动的理论依据20-22
• 2.1.1 研发活动的公共性20
• 2.1.2 研发活动的不确定性20-21
• 2.1.3 研发活动的外部性21-22
• 2.2 税收优惠激励研发活动的作用机理22-26
• 第3章 我国研发活动及研发税收优惠政策现状26-32
• 3.1 目前我国研发活动的现状26-28
• 3.1.1 R&D投入规模大且持续保持快速增长态势26
• 3.1.2 试验发展支出所占比重大,但其他支出所占比重很小26-27
• 3.1.3 企业已经成为科技创新的主体27-28
• 3.1.4 研发经费投入强度缓慢上升28
• 3.2 目前我国研发税收优惠政策现状28-32
• 3.2.1 税收优惠政策分散,未形成独立统一体系29-30
• 3.2.2 税收优惠集中在企业所得税领域30
• 3.2.3 受惠对象相对狭窄30-32
• 第4章 企业所得税优惠政策激励效应32-49
• 4.1 变量选取与数据来源32-36
• 4.1.1 变量选取32-35
• 4.1.2 数据来源与描述性统计35-36
• 4.2 线性回归实证分析36-39
• 4.2.1 对企业R&D投入与产出激励效应的线性回归估计36-38
• 4.2.2 对企业经营成果的激励效应的线性回归估计38-39
• 4.3 PSM模型实证分析39-49
• 4.3.1 PSM模型的变量选取与数据描述性统计40-41
• 4.3.2 企业R&D投入与产出激励效应PSM估计结果分析41-45
• 4.3.3 企业经营成果激励效应PSM估计结果分析45-49
• 第5章 税收优惠激励效果主要特点及政策建议49-52
• 5.1 已享受到税收优惠政策的企业激励效果较好49
• 5.2 税收优惠激励力度仍相对不足49-50
• 5.2.1 优惠政策本身优惠力度不大49
• 5.2.2 受惠对象较少,影响了激励效果的整体性49-50
• 5.2.3 税收优惠长期激励效果仍然不足50
• 5.3 政策建议50-52
• 5.3.1 统一各类企业研发税收优惠政策,形成统一体系50-51
• 5.3.2 增强我国税收优惠政策的优惠力度51
• 5.3.3 短期与长期激励性税收优惠政策并重51-52
• 参考文献52-54
• 致谢54-56
• 附件56

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本文编号：946948