高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究

发布时间：2020-06-25 23:55

【摘要】： 高等院校作为非营利组织的重要组成部分,1999年以来进入了快速发展期,高校的规模不断扩大,形成了许多在校生超过万人的巨型组织,经济活动日趋复杂。然而,高校的内部控制并没有随着学校的扩张而取得同步发展。近年来,高校的贪污受贿案件时有发生;高校的债务和财务危机更是不断引起人们的热议,现实告诉我们,当组织越来越大、职工越来越多时,指导及限制工作者的随意性也就变得越来越重要,有效的管理实务就转变为指导工作者以及更多地对工作者行为进行控制。近几年我国企业内部控制取得了长足的发展,但是非营利组织的内部控制从理论到实践都没有受到应有的重视。研究高校的内部控制理论,构建高校科学的内部控制理论框架体系,促进高校内部控制活动的深入开展,有着十分重要的意义。构建高校内部控制理论框架是研究高校内部控制的关键,而构建其理论框架的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素。高校内部控制的目标确定为办学效果和效率、资产的安全和完整、国家法律法规的遵循、会计与管理信息真实完整和有用。深入研究内部控制的内容,将高校内部控制构成要素分为两个层次:第一层次由控制环境、控制活动、监督与评价三项内容构成,在这三个要素中,控制环境是基础,控制活动是核心,监督与评价是保障。将这三个要素进一步分解,形成了第二层次要素:环境控制要素可以分解为组织与文化、信息与沟通两个要素;控制活动则可以分解全面预算管理、控制程序和方法、风险的识别与控制三个要素;监督与评价则包含一个构成要素。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称,主要包括组织结构与组织文化、信息与沟通等内容,其最重要的是要研究组织与文化中的高校法人治理结构问题和信息和沟通中的会计信息披露与使用。控制活动,是指为合理保证组织目标的实现而建立一系列政策和程序规范高校的各项业务和管理活动的整个过程,从目前高校的情况看,全面预算管理和风险预警与防范是最重要的控制活动。监督与评价,是指对内部控制系统的运行效果和质量进行的检查、督促和评价。开展高校内部控制评价首先要建立高校其评价指标体系,利用所建立的评价指标体系和模糊数学评价模型,结合高校的内部控制实际情况,进行了综合评价实证研究。
【学位授予单位】：南京理工大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2008
【分类号】：G647
【图文】：

构成图,具体准则,内部控制,构成图

绪论南京理工大学博士学位论文部《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日开始执行。基本规范由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则共七章组成。具体规范的设计主要以财务报告内部控制为主线，初步拟定为26项。其中，目前17项已起草完成并对外公开征求意见;9项正在研究起草之中。这些具体规范，可以概括分为以下三类:第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控制规范;第二类是与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编制、公允价值、关联交易、信息披露等;第三类是为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制、人力资源控制、计算机信息系统控制、审计监督控制等。具体规范的内容结构及项目具体构成如图表1.1所示。

【引证文献】