“营改增”对交通运输业税负影响的研究

发布时间：2017-05-19 15:06

  本文关键词：“营改增”对交通运输业税负影响的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：我国于1994年进行分税制改革后，便确立了以所得税与流转税并重的双主体税制结构。直到2009年我国顺利实现了增值税的"转型"改革，由原来的生产型增值税改为现在的消费型增值税，当通过转型改革实现了增值税税负水平的削减之后，打破了这两个税种之间原有税负均衡的状态。交通运输业在国民经济中占据十分重要的地位，与生产流通紧密联系，我国交通运输业一直以来都是征收营业税，然而营业税由于存在着重复征税、不能抵扣进项税额等问题，制约着交通运输业的发展。因此营改增政策的出台是为交通运输业带来了重大利好，为促进消费起到了积极的作用。 本文以交通运输企业为研究对象，首先通过对交通运输业税收转型的必要性和可行性进行系统详细的理论分析，得出我国交通运输业需要实行增值税税收政策，以此作为本文研究的基石。然后再对交通运输业在营业税改征增值税过程中引起税负变化的征税方法以及影响因素进行研究和剖析。以此同时结合上海营改增试点的政策，，文中建立了税负变化的数学测算模型，结果表明，在增值税改革往往是长期趋势完美，能够起到减轻了企业的税收负担，而改革起步阶段，即短期内，企业的税负有较大幅度的增长。因此，文章提出了针对交通运输业减轻税负的一些措施和建议。即我国政府要给予交通运输业适当的税收优惠或者采用超低税率，以进一步保障交通运输企业的利益不受损害，使得交通运输业在整个国民经济中发挥更大的作用。
【关键词】：增值税 交通运输业 税收转型 税收负担
【学位授予单位】：广东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F506.7;F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 绪论8-14
• 1.1 研究的背景及意义8-9
• 1.2 文献综述9-11
• 1.3 论文研究的主要内容11-12
• 1.4 研究的方法12
• 1.5 文章创新之处及不足12-14
• 2 交通运输业“营改增”的必要性及可行性分析14-18
• 2.1 国外交通运输业现行税收相关政策14-15
• 2.1.1 国外交通运输业采用的增值税类型14
• 2.1.2 交通运输业增值税应税业务的征纳14-15
• 2.1.3 交通运输业采用的增值税税率15
• 2.2 对交通运输业“营改增”的必要性进行分析15-16
• 2.3 对交通运输业“营改增”的可行性进行分析16-18
• 3 交通运输业“营改增”前后税收政策变化解读18-20
• 3.1 “营改增”试点的背景分析18
• 3.2 交通运输业“营改增”的新规解析18-20
• 3.2.1 税率18
• 3.2.2 计税方式18
• 3.2.3 计税依据18
• 3.2.4 服务贸易进出口18-19
• 3.2.5 税收收入归属19
• 3.2.6 税收优惠政策过渡19-20
• 4 交通运输企业“营改增”税负影响的相关理论分析20-24
• 4.1 交通运输企业“营改增”前后对企业现金流的影响20-22
• 4.1.1 对企业现金流的影响20-21
• 4.1.2 影响额的计算公式21-22
• 4.2 交通运输企业“营改增”前后对企业利润的影响22-23
• 4.2.1 利润影响的方面22
• 4.2.2 影响额的计算公式22-23
• 4.3 交通运输企业“营改增”前后对企业税负的影响23-24
• 5 交通运输企业“营改增”对企业税负影响实证研究24-33
• 5.1 样本数据选择24-25
• 5.1.1 样本企业确定过程24-25
• 5.1.2 分析方法说明25
• 5.2 交通运输企业“营改增”对企业税负影响实证结果分析25-33
• 5.2.1 交通运输企业税负变化的影响因素分析25-26
• 5.2.2 交通运输业增值额是影响税负的关键因子26-27
• 5.2.3 构建交通运输业税负变化的分析模型27-28
• 5.2.4 交通运输企业税负变化测算及影响分析28-33
• 6 结论和建议33-36
• 6.1 结论33
• 6.2 建议33-36
• 6.2.1 实行差别税率政策33-34
• 6.2.2 中央与地方财税体制完善和发票制度改革34
• 6.2.3 合理妥善安排“改征”的进程步骤34-35
• 6.2.4 政府和企业应对的措施35-36
• 参考文献36-39
• 致谢39

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 杨默如;;营业税改征增值税后的收入归属方案选择[J];税务研究;2010年05期

2 魏陆;;“十二五”期间货物和劳务税制改革研究[J];税务研究;2010年10期

3 裴秀芳;;增值税改革试点引发的思考[J];商业文化(下半月);2012年01期

4 杨小强;;中国增值税改革:现在与未来[J];社会观察;2011年12期

5 杨志勇;;“营改增”加重税负了吗[J];人民论坛;2012年25期

6 王冬梅;鞠颂东;;中国物流业税收负担水平分析[J];中国流通经济;2009年01期

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本文编号：378998