我国房地产业税负分析和政策建议

发布时间：2018-01-14 01:16

本文关键词：我国房地产业税负分析和政策建议　出处：《西南财经大学》2014年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：近年来,我国房地产业发展迅速,规模不断壮大,但在其促进我国经济飞速发展的同时,也伴随有非常严重的房地产业泡沫。因此,为了对房地产业的健康发展做出有效的引导和规范,维护良好的经济运行秩序,保证人民日常生活的稳定,我们必须要加强政府的宏观调控力度。我国的房地产税收制度的建立开始于建国初期,基本成型于1994年,即进行了分税制改革之后,并随着我国财税制度的改革而不断改革和完善。我国现行的房地产税收制度在加强政府宏观调控,维护和引导房地产业的发展等方面发挥了重要作用。然而,经济形势每年在变,这就要求房地产税制也应当紧随经济发展的步伐,不断改革,适应新的形势。现行的房地产税制从设立至今尚存在许多仍未解决的问题,如：立法层次较低,法律权威性和约束力较弱,税种设计不合理,存在大量重复征税现象,计税依据和税率的设计方面存在很多不合理因素,影响了房地产市场的健康发展。十八届三中全会通过的《决议》中明确提出,要“加快房地产税立法并适时推进改革”,正是顺应当前经济形势的明智之举。值得注意的是,这是中央文件首次提出房地产税立法的问题。同时,笔者认为,此次提出的房地产税,并不同于之前的房产税,而是指的包含房产税在内的整个房地产税收体系,而此次特别提到的“房地产税立法”,就涉及了房地产税立法和改革相结合的问题。本文正是基于当前的经济背景,分五个章节,在对我国现行的房地产税收制度进行深入研究的基础上,加深对我国房地产行业目前税收结构和税负的认识,找出其存在的问题,以期能为房地产行业税收制度的改革提出有益建议。第一章：引言。首先是介绍我国房地产的发展现状和最近国家对房地产业税收制度的改革所做的努力和尝试,以此为本文的研究背景,说明本文研究我国当前房地产税收制度改革的现实意义；其次,为避免争议,简要说明了房地产业和建筑业,房地产税和房产税的差别,并明确界定本文中房地产业和房地产税的概念和范围；之后,一方面对国内的学者在房地产税制及其改革方面的研究现状进行了概况总结,主要是总结和借鉴国外房地产税的改革经验,分析国外房地产税制的特点,结合我国的具体国情,探讨现行房地产税制存在的问题和不足,为我国房地产税收制度改革制定目标和原则,并对我国房地产税制改革提出自己的设想方案等；另一方面,总结国外学者对房地产税的研究成果。在了解前人对房地产税制研究的基础上,简要介绍本文的主要内容。第二章：我国房地产税收制度。前半部分主要是回顾我国房地产税收制度建立和发展的演变历程,了解我国房地产税制从建国初期开始建立,到改革开放后房地产税制的重建,再到分税制改革后现行房地产税制基本成型的这一变革过程；后半部分则简要介绍了我国现行的房地产税收制度,将我国现阶段房地产行业要缴纳的共11个税种,按照与房地产的相关程度分为两类,简要归纳了与房地产直接相关的几个税种的特点,并概括说明了各税种在房地产业的纳税人和缴纳环节。第三章：我国房地产业税收结构和税负的实证分析。这是本篇文章的重要内容。在这一部分中,笔者先是对房地产行业的总体税负进行了分析,方面,从房地产业GDP占全国GDP的比重,来简要说明房地产业发展对我国经济的影响,另一方面,依据房地产业总体所缴税额占房地产业GDP的比重,来大致分析房地产业总体的税负情况,同时按照分税种的纳税额对房地产行业应缴纳的各项税收进行了比例分析,研究了现行房地产税收制度下的税收结构。之后,笔者对上深两市经过筛选后的113家房地产上市公司的财务和税收数据进行分析,分析房地产上市公司的税负水平和发展趋势,又以房地产上市公司中的3家为例,对我国房地产公司的纳税结构和税负水平进行深入研究。第四章：我国房地产税收体系存在的问题。基于前文对房地产税相关数据的实证分析,对我国房地产税收制度中存在的不足进行分析和总结,主要有：税种设置不合理,重复征税严重,此处着重分析了营业税和土地增值税、城镇土地使用税和房产税、契税和印花税的重复征税现象；在数据分析中已经现出的明显的各经营环节税负分布不合理,“重流转,轻保有”的问题；税收覆盖面有限,征税范围狭窄,尤其是房产税、城镇土地使用税和耕地占用税的征税范围方面；计税依据不合理,不能体现房地产的市场价值；税率不合理,过高和过低税率并存；税费体系混乱,费重于税；没有一套完善的配套措施,房地产税征管一直是地方税务机构的工作重点。第五章：我国房地产税收制度的改革。本部分主要是依据前文对现行税制问题的探析,阐述我国房地产税收制度改革的目标,应当坚持的以为政府提供持续、稳定的财政收入为主要目标,以调控房地产市场和贫富差距为目标,在改革中应当坚持注重效率、兼顾公平,“简税制,宽税基,低税率”和税收法定的原则,并依据房地产行业如今的发展状况和现行的房地产业税收制度,提出笔者对我国房地产税收制度改革在税种合并和改革、税率和计税依据的设计等方面的构想：改革土地增值税和营业税,尽快将房地产业纳入营改增的试点范围；改革耕地占用税；合并房产税和城镇土地使用税,改为征收不动产税,扩大征税范围,提高税率,加强保有环节征税；适时开征赠与税和遗产税；规范房地产收费行为,继续推进费改税；加强对房地产税的征收管理,建立符合我国国情的评估制度和登记制度,通过立法进一步规范我国的房地产税。本文的主要贡献：一是选题顺应当期的税制改革方向,在房地产业税收制度的不足和弊端日益暴露的前提下,对我国现行房地产税收制度进行评价及并对改革提出政策建议,符合当前党中央和政府提出的“对房地产税立法和改革”的要求,具有重要的现实意义。二是研究思路明晰。本文在对房地产税收制度概况进行简要介绍的基础上,通过对房地产业税收负担和纳税结构的数据分析,找出存在的问题,最后针对性的提出房地产税收制度改革的政策建议。希望本文能够在前人研究成果的基础上,提出自己的改革方案,以供后人进一步研究完善。
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【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42;F299.23

【参考文献】