产业转型升级、“营改增”与增值税改革研究

发布时间：2017-03-25 03:12

  本文关键词：产业转型升级、“营改增”与增值税改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着一国经济的持续发展,产业结构会逐步实现转型升级。我国自经济改革以来,主导产业逐步由第二产业向第三产业转移,并于2010年代进入二、三产业并重和产业“退二进三”的关键阶段。当前,中国经济进入“新常态”,传统的资源优势和人口红利正在衰减,以粗放型、高能耗和高污染为代表的原有产业结构弊端日益明显,推动产业转型升级迫在眉睫。经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。本文从我国增值税与主导产业发展变化的关系入手开始分析,认为增值税替代营业税的过程,就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的具体体现。1994年奠定的增值税和营业税“两税并行”格局,是适应当时“以第二产业为主,兼顾对第三产业征税”目的,而且符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的“营改增”同样是基于税制平衡各产业税负和鼓励第三产业快速发展的现阶段迫切需要考虑的。但是,本文认为,“营改增”后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和“第二产业特征”明显的征管制度有必要进一步改革。本文最后给出完善增值税制度的政策建议。文章具体安排如下:第1章,介绍了研究背景与意义、研究思路与方法以及文章的创新之处。第2、3章,追溯了我国产业结构变迁和“营改增”的历史进程,进一步挖掘了94年税制改革和“营改增”改革的产业结构变迁原因。在此基础上,重点分析了在二、三产业并重时期应逐步对第三产业实行“营改增”,但囿于第三产业的特殊性,导致对第三产业开征增值税存在诸多难点。第4章,也是本文的核心部分,透过适应增值税征收能力角度,对第三产业进行分类,深度剖析第三产业征收增值税的难点。最后一章,针对性地从完善增值税税制和征管能力角度出发提出政策建议。
【关键词】：产业转型升级 第三产业 增值税
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F121.3
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 引言9-15
• 1.1 选题背景及意义9
• 1.2 国内外研究综述9-12
• 1.2.1 产业升级的研究9-10
• 1.2.2 产业发展与税种发展的研究10-11
• 1.2.3 对中外文献综述的评价11-12
• 1.3 研究的基本思路与框架12-14
• 1.3.1 基本思路12-13
• 1.3.2 研究框架13-14
• 1.4 研究方法与创新之处14-15
• 1.4.1 研究方法14
• 1.4.2 创新之处14-15
• 第2章 我国当前产业转型升级的背景15-19
• 2.1 产业转型升级的理论基础15-16
• 2.2 我国产业转型升级过程16-19
• 2.2.1 第一产业主导阶段：1949-1970 年16
• 2.2.2 第二产业主导阶段：1971-2012 年16-17
• 2.2.3 二、三产业并重阶段：2013 年以后17-19
• 第3章“营改增”的发展历程：基于主体税种适应主导产业发展变化的视角19-28
• 3.1 两税并行：94 年税制改革的主要思路19-22
• 3.1.1 94 年“两税并行”的简况19-20
• 3.1.2 增值税与营业税“两税并行”的原因分析20-22
• 3.2“营改增”：产业“退二进三”的税制选择22-25
• 3.2.1“营改增”改革试点的推进过程22
• 3.2.2 实施“营改增”的原因22-25
• 3.3 遗留问题：“营改增”后增值税如何胜任对第三产业的征税25-28
• 第4章 增值税对第三产业征税的难点28-37
• 4.1 第三产业的分类及征税特征28-30
• 4.2 增值税对第三产业征税的难点分析30-37
• 4.2.1“环环相扣”控税特征与第三产业征管脆弱性的矛盾30-31
• 4.2.2 低税负特征与第三产业的“高附加值”冲突31-34
• 4.2.3 第三产业成本中允许抵扣的税额偏少34-37
• 第5章 完善“营改增”税制的对策与建议37-43
• 5.1 优化增值税税率结构37-40
• 5.2 适当扩大增值税的进项抵扣范围40-41
• 5.3 完善税收征管体系41-42
• 5.4 适度加大对第三产业税收优惠政策42-43
• 结论43-44
• 致谢44-45
• 参考文献45-47
• 在学期间发表的学术论文47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 程子建;;增值税扩围改革的价格影响与福利效应[J];财经研究;2011年10期

2 徐德云;;产业结构升级形态决定、测度的一个理论解释及验证[J];财政研究;2008年01期

3 熊嵘;试论我国增值税课税范围的重新选择[J];当代财经;2003年08期

4 姜泽华;白艳;;产业结构升级的内涵与影响因素分析[J];当代经济研究;2006年10期

5 孙钢;;增值税“扩围”的方式选择——基于对行业和体制调整的影响性分析[J];地方财政研究;2011年02期

6 王朝才;许军;汪昊;;从对经济效率影响的视角谈我国增值税扩围方案的选择[J];财政研究;2012年07期

7 靳东升;伦玉君;;中国与韩国增值税制度要素的比较研究[J];经济社会体制比较;2011年05期

8 平新乔;梁爽;郝朝艳;张海洋;毛亮;;增值税与营业税的福利效应研究[J];经济研究;2009年09期

9 夏敏芳;;营改增对物流行业的影响及应对措施[J];会计师;2012年20期

10 潘明星;扩大增值税实施范围的必要性与对策[J];山东财政学院学报;2002年05期

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 储剑武;我国增值税与营业税制度改革若干问题研究[D];苏州大学;2012年

2 周艺;“营改增”对物流业上市公司税负的影响研究[D];昆明理工大学;2013年

  本文关键词：产业转型升级、“营改增”与增值税改革研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：266571