我国地方政府绩效审计风险研究

发布时间：2017-05-17 07:11

  本文关键词：我国地方政府绩效审计风险研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：由于我国民主法制建设和社会主义市场经济体系不断地建立及健全,传统的政府审计方式和目的已经不能满足日益提高的国家治理要求,所以政府绩效审计势在必行。从2003年至今,审计署为能加快推进政府绩效审计的进程,逐步地对地方政府加大审计力度,而地方政府的审计机关也积极开展了对绩效审计的实践和研究,并取得了一定的效果。但如何应对在实施绩效审计过程遇到的审计风险,仍是地方审计机关不得不面对的问题。而理论界对于政府绩效审计风险的研究较少,从实践出发针对地方审计机关绩效审计风险的研究更为缺乏。因而,通过系统分析地方审计机关在执行绩效审计各环节时遇到的可控风险,并针对这些风险结合实践经验提出一些防控对策,希望对今后的绩效审计实践活动和理论研究提供一定的参考价值。本文共分四章,第一章为导论,主要从新时期地方政府审计机关蓬勃发展的绩效审计活动出发,提出了本文的研究背景、研究意义,第二章首先介绍了政府绩效审计以及政府绩效审计风险的概念,并从地方审计机关特征出发,将地方审计机关绩效审计风险从风险表现形式、风险产生依据、风险可控性出发等方面进行分类,阐述了国内外对绩效审计风险的理论研究情况。第二,分析了美国、英国、澳大利亚这些政府绩效审计实施较为先进的国家,对绩效审计风险进行的应对措施,并总结分析了其中可以借鉴的措施。最后,主要针对地方审计机关在绩效审计过程中会出现的各种风险进行分析,并针对审计立项阶段、审前调查及审计实施阶段、审计报告及整改阶段、向有关部门及公众公告阶段等各个实施阶段存在的风险进行具体阐述。第三章以某地方审计机关的一个绩效审计项目为例,具体阐述了在对绩效审计风险进行控制时,如何确定项目,如何进行风险评估并寻找对策,以及如何提高审计整改的可行性等风险控制。第四章结合国内外政府绩效审计防控措施以及笔者实践过程中对审计风险防控措施的总结,系统性提出了在各环节防控审计风险的方法并从新的角度提出了绩效审计风险防控意见。最后进行全篇总结并从量化和深化细节两个角度对今后的研究方向提出建议。本文的创新主要在于三方面：一是按照绩效审计流程环节对绩效审计风险及其防控措施进行了系统性的分析：二是更针对于广大地方审计机关进行绩效审计的可控风险,具有较强的实践意义；三是依据实践提出了和传统理论界不同角度的风险控制方法。
【关键词】：政府绩效 绩效审计 审计风险
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第一章 导论10-16
• 一、研究背景及意义10-12
• (一) 研究背景10-11
• (二) 研究意义11-12
• 二、国内外研究现状及文献综述12-14
• (一) 国外研究综述12
• (二) 国内研究综述12-14
• 三、主要采用的研究方法14-16
• 第二章 政府绩效审计及审计风险16-33
• 一、政府绩效审计及审计风险的相关概念和分类16-20
• (一) 我国政府的绩效审计16
• (二) 政府审计风险的概念16-17
• (三) 政府绩效审计风险的概念17-18
• (四) 地方审计机关性质18-19
• (五) 地方审计机关绩效审计风险分类19-20
• 二、美英澳政府绩效审计风险的应对情况及值得借鉴的控制措施20-25
• (一) 美国政府绩效审计风险应对情况20-21
• (二) 英国政府绩效审计风险应对情况21-22
• (三) 澳大利亚政府绩效审计风险应对情况22-23
• (四) 国外绩效审计风险控制措施借鉴23-25
• 三、我国地方绩效审计的风险生成原因25-32
• (一) 审计立项阶段25-26
• (二) 审前调查及审计实施阶段26-30
• (三) 审计报告及整改阶段30-31
• (四) 向有关部门及公众公告阶段31-32
• 四、小结32-33
• 第三章 案例分析——以某地方审计机关绩效审计项目为例33-38
• 一、项目概况33
• 二、各审计阶段存在的风险及应对33-36
• (一) 审计立项阶段33
• (二) 审前调查及审计实施阶段33-34
• (三) 审计报告及整改阶段34-35
• (四) 向有关部门及公众公告阶段35-36
• 三、案例总结36-38
• (一) 在审计项目立项时,依据重要性、时效性、可行性的原则选择项目36
• (二) 在项目执行初始,进行风险评估,并进行审计全过程的风险关注和调整36
• (三) 分层级系统性出具详细审计建议,提高审计建议36
• (四) 多手段促进审计结果的落实整改36
• (五) 通过多种形式的审计经验分亨,拓展审计人员绩效审计思路36-38
• 第四章 地方绩效审计风险的防范38-47
• 一、审计立项阶段38-39
• (一) 地方审计机关绩效操作指南制定的要点38
• (二) 建立项目库管理制度,选取适合的绩效审计项目38-39
• 二、审前调查及审计实施阶段39-44
• (一) 评估审计风险,及时调整审计方案39-40
• (二) 地方审计机关绩效指标及方法的选择要点40-42
• (三) 审计人员项目执行能力的提高42-43
• (四) 对第三方人员聘用及培训制度的完善43-44
• 三、审计报告及整改阶段44-45
• (一) 审计报告评价的公正、客观、完整性44
• (二) 审计建议的可操作性及审计整改的落实44-45
• 四、向有关部门及公众公告阶段45-46
• (一) 根据审计结果合理选择结果提交对象及方式45
• (二) 规范对外公告,积极采取应激手段45-46
• 五、本文研究结论46-47
• 参考文献47-49
• 致谢49-50
• 个人简历50
• 发表的学术论文50

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