泰国个人所得税制问题研究

发布时间：2019-11-12 05:59

【摘要】：2013年10月,中国提出了建设“一带一路”国家顶级发展战略,同时也提出了与东盟共同建设“中国-东盟命运共同体”的倡议。东盟作为“21世纪海上丝绸之路”的首要战略合作伙伴,对于中国的经济发展具有重要地位,而泰国作为东盟重要的成员国之一,其经济发展程度较高。全面了解泰国的经济制度,深入分析其经济问题,可以为中国学者研究东盟国家提供更多的思路。泰国的个人所得税制度是其重要的经济制度之一,个人所得税作为泰国第三大税种,具有组织税收收入、调节收入分配的功能,在经历了 1998年东亚金融风暴和2008年美国次贷危机,以及2014年国内政局动荡后,其个人所得税制均有所改革。本文详细介绍了泰国现行的个人所得税制中的各个要素,包括纳税主体、课税范围、费用扣除和抵免额的设计、税率、税收征管体制。同时还介绍了个人所得税的征收现状。随后对21世纪以来泰国个人所得税的改革进行了回顾,结合对其各次改革成效的分析,得出泰国现行税制还存在以下缺陷:课税范围过窄易导致税收流失;费用扣除和抵免额设计不合理,违背税收公平原则;税率结构不合理,使工薪阶层成为纳税主力;税收缺乏弹性,难以充分发挥自动稳定器功能以及非居民税收优惠不足,使引入国外资本流入更加困难。在此基础上针对问题提出泰国进一步完善个人所得税制的对策建议,包括扩宽个税税基、优化费用扣除和抵免额结构、对超额累进税率表进行指数化改革、加大非居民税收优惠力度以及逐步完善配套体系建设。最后,在研究泰国个人所得税制的基础上,结合我国个人所得税制的现状及存在的问题,为我国个人所得税改革提供相应的启示,其中包括:课税模式向混合课税模式转变以及优化费用扣除结构。
【图文】：

曲线,GDP增长率,泰国,曲线

如图４－１所示，泰国ＧＤＰ随着亚太金融危机的到来受到较大影响。１９９６年便从原来逡逑的ＧＤＰ增速９．邋２４％降为５．邋９％，同时，到１９９７年，ＧＤＰ增速达到负增长，为－１．３７％。泰国逡逑向国际货币基金组织寻求的一揽子汇率政策也并未使国内经济转好，可以看出，１９９８逡逑年的ＧＤＰ增速更是降到了历史最低点，而当年的泰国ＧＤＰ总值仅为１１１．邋８６亿美元，较逡逑上年的１５０．邋８９亿美元降低了邋１０．邋５１％。随后，１９９９年向ＩＭＦ组织达成新协议后，进行减逡逑税计划，使得泰国ＧＤＰ增长率在４％左右波动，并没有较大起色。因而，泰国在２００３年逡逑进行了以减税为主要内容的财税体制改革。同时辅以减少贫富差距，从而以促进国内经逡逑济健康发展，促进私人投资。逡逑４．邋１．邋２改革内容逡逑此次改革内容主要调整了个人所得税的累进税率表和可以进行税收抵免的项目进逡逑行调整。逡逑１．免额大度提高。个人所得税的起征点由５万泰铢翻倍提升至１０万泰铢。并逡逑

占比,个税,泰国,经济效率

如图４－２所示，经过２００３年的改革，泰国的总税收收入和个税收入都比２００３年前有较大的涨幅，但是，个税收入所占比重一直呈现下降趋势。这说明，个税收入的涨逡逑幅明显没有总税收收入的涨幅要大，在个税的经济效率中，此次改革更注重个税的收入逡逑分配问题。逡逑总之，，２００３年泰国进行的税制改革，对于消除贫富差距起到了一定作用。虽然其对逡逑于税收收入的经济效率问题看不出有多大的影响，但改革使得个税收入占比在２００４年逡逑达到１７．邋０３％，随后上下浮动，为其随后的一系列改革，使得个税收入保持在１７％左右定了一定的经济基础。逡逑４．邋２邋２００８年泰国个税改革逡逑４．２．１改革背景逡逑进入２００６年以后，他信政府被迫下台，泰国政局动荡加剧。国内经济受政治拖累，逡逑
【学位授予单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F811.4

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