美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究

发布时间：2021-07-03 17:10

　　美国联邦所得税法中的外国税收抵免制度一方面为美国提供了消除国际双重征税的主要方法--抵免法，另一方面在极力地维护美国的税收管辖权，因此是避免国际双重征税和维护美国税收管辖权的矛盾统一体。全文除导言和结论外，正文共分五章。第一章首先讨论了美国抵免制度的法律背景，包括美国行使税收管辖权产生国际双重征税的情形，美国避免国际双重征税的途径与方法等；然后对美国抵免制度作了概括性介绍，并通过与免税法和扣除法的对比，得出抵免法是美国消除国际双重征税主要方法的结论。第二章从理论角度对美国抵免制度在避免国际双重征税和维护美国税收管辖权上的矛盾和统一作了分析。该章认为，美国抵免制度中包含了这样两种规则：授予权利的规则和限制权利的规则，这两种规则价值取向完全不同，前者意在避免国际双重征税，后者旨在维护美国税收管辖权。抵免制度的这种内在结构合乎美国的国际税收政策，特别是美国所理解的税收效率和税收公平。抵免制度的理想状态是，在消除国际双重征税和维护美国税收管辖权两个方面达到统一，但在现实中，由于立法和执法上存在的漏洞、美国与外国法律规定的非一致性、法律和经济现实的矛盾性等原因，完全的统一总难以达到，抵免制度总存... 

【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：203 页

【学位级别】：博士

【文章目录】：
导言
第一章 国际双重征税的产生和美国避免国际双重征税的途径与方法
    第一节 美国税收管辖权和国际双重征税的产生
        一、 美国税收管辖权
        二、 国际双重征税的产生
    第二节 美国避免国际双重征税的途径与方法
        一、 避免国际双重征税义务的划分
        二、 美国避免国际双重征税的途径
        三、 美国避免国际双重征税的方法
第二章 外国税收抵免制度：避免国际双重征税和维护美国税收管辖权的矛盾和统一
    第一节 外国税收抵免制度的内在结构
        一、 抵免制度中的规则
        二、 抵免制度：避免国际双重征税
        三、 抵免制度：维护美国税收管辖权
    第二节 外国税收抵免制度中的政策和原则
        一、 美国国际税收政策和抵免制度
        二、 效率原则和抵免制度
        三、 公平原则和抵免制度
    第三节 外国税收抵免制度的理想和现实
        一、 抵免制度的理想
        二、 抵免制度的现实
        三、 抵免制度的滥用及其防范
第三章 外国税收抵免的条件
    第一节 纳税人的条件和程序性条件
        一、 纳税人的条件
        二、 程序性条件
    第二节 外国税的条件
        一、 所得税或所得税的替代税
        二、 实际缴纳或应纳的税收
        三、 外国税的条件和避免国际双重征税
    第三节 间接抵免的特殊问题
        一、 纳税人的条件和抵免额的计算
        二、 间接抵免和避免国际双重征税
第四章 外国税收抵免的限额
    第一节 美国抵免限额制度概论
        一、 历史演变
        二、 现行制度概览
    第二节 现行分篮限额制度
        一、 各主要限额篮
        二、 适用于受控外国公司的透视规则
        三、 分篮限额制度的功能
    第三节 所得来源地确定规则、费用分摊规则和亏损处理规则
        一、 规则的内容
        二、 规则的作用
第五章 外国税收抵免制度：对中国的借鉴意义
    第一节 现行中国所得税法中的外国税收抵免制度
        一、 中国避免国际双重征税的国际法途径
        二、 现行国内税法中关于外国税收抵免的规定
    第二节 中美抵免制度的比较和中国抵免制度的完善
        一、 中美抵免制度的比较
        二、 中国抵免制度的完善
结论
主要参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]税收饶让抵免的考察与政策选择(下)[J]. 王晓悦.  涉外税务. 2001(12)
[2]原则和规则的若干问题[J]. 李可.  法学研究. 2001(05)
[3]浅析国际税收的饶让抵免[J]. 张剑.  税务与经济(长春税务学院学报). 2000(05)
[4]论认识结果的相对性[J]. 曹剑波.  东岳论丛. 2000(02)
[5]对间接抵免方法的质疑[J]. 孙金武.  河北经贸大学学报. 1998(04)
[6]应重视股息和投资所得的税收处理[J]. 刘磊.  涉外税务. 1998(04)
[7]美、日外国税收抵免制度比较──兼论我国外国税收抵免制度的完善[J]. 苏宁华.  涉外税务. 1998(02)
[8]试析消除国际双重征税的几个问题[J]. 周继良.  财金贸易. 1997(12)
[9]税收间接抵免的特点及其运用[J]. 邵明均,梁友平.  涉外税务. 1997(12)
[10]对全额抵免与限额抵免的分析研究[J]. 李晖.  涉外税务. 1997(10)

博士论文
[1]受控外国公司税收法律制度研究[D]. 雷超.厦门大学 2001



本文编号：3263002