我国资本弱化规制规则的分析

发布时间：2017-05-10 11:08

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【摘要】：随着经济全球化不断深入,跨国公司在全球经济中的作用日益重要。这些企业在跨国投资中,通过税收筹划达到避税目的。随着我国本土企业的发展,它们也开始尝试避税这种风险较小的方法来实现税负最小化。资本弱化这一避税方法由于隐蔽性好等优点愈受青睐,而这种安排侵害了我国的税收利益。我国在《企业所得税法》中设置了资本弱化规制条款,之后出台的《企业所得税法实施条例》、《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》与《特别纳税调整实施办法(试行)》对资本弱化问题进行了详细的规定。这些规则确定了我国资本弱化税法规则模式并建立了配套措施,填补了我国资本弱化税法规则的空白,但也存在不足之处。因此,本文对我国资本弱化规制规则进行梳理与分析,并提出完善建议。第一部分“资本弱化概述”。该部分对资本弱化的一般理论进行了概括性的阐述与分析,这对于了解资本弱化本身及其规制的必要性有着重要意义,也是讨论我国资本弱化规制问题的基础。第二部分“我国资本弱化规制规则的梳理”。该部分将我国资本弱化的规制规则分为间接规则与税法规则,并对其进行全面的梳理。该部分首先对公司法、证券法与外汇外债管理制度中的相关规定进行了梳理;然后对《企业所得税法》、《实施条例》、财税[2008]121号文与《实施办法》中的资本弱化规则进行了梳理。第三部分“我国资本弱化税法规则的宏观分析”。该部分对我国资本弱化的税法规则进行宏观层面的分析,分别对资本弱化税法规则模式的选择、与有关反避税条款的关系进行分析,并从整体上对我国资本弱化税法规则进行政策性的思考,这为后一部分对于资本弱化规则的细节分析与完善提供指导。第四部分“我国资本弱化税法规则的微观分析与完善”。该部分对我国资本弱化的税法规则进行微观层面的分析,并提出完善的建议。这一部分分别从适用主体、适用范围、适用标准与征管规则四个角度对我国资本弱化的税法规则进行分析。就适用主体而言,该部分重点讨论了转移定价条款中的关联方定义是否适用于资本弱化规则、关联方的判断标准的合理性、境内和境外关联方的区分与税收协定的非歧视条款的关系。就适用范围而言,该部分对资本与负债的区分标准、不同债务类型的不同待遇问题进行探讨。就适用标准而言,该部分阐述了我国对金融企业与其他企业设定不同的比例标准的可取之处,但是提出在中国现有条件下,金融企业的标准过低;笔者还认为在设定上述标准时,应当对行业进行更细致的划分,并设定不同的标准。就征管规则而言,该部分提出完善我国的征管规则以适应资本弱化税法规则。
【关键词】：资本弱化 间接规则 税法规则 规则模式
【学位授予单位】：中国青年政治学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-7
• 引言7-8
• 一、资本弱化概述8-13
• （一）资本弱化的定义8-10
• （二）资本弱化的成因10-11
• （三）资本弱化规制的必要性11-13
• 二、我国资本弱化规制规则的梳理13-19
• （一）间接规制规则13-16
• （二）税法规则16-19
• 三、我国资本弱化税法规则的宏观分析19-26
• （一）规则模式19-22
• （二）规则设置的政策考量22-23
• （三）与有关反避税规则的关系23-26
• 四、我国资本弱化税法规则的微观分析与完善26-35
• （一）适用主体26-28
• （二）适用范围28-31
• （三）适用标准31-32
• （四）征管规则32-35
• 结语35-36
• 参考文献36-38
• 致谢38-39

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 王晶;;一般反避税条款制定的必要性[J];Finance and Tax Law Review;2005年01期

2 倪蔓;;关联企业间借款利息的税前扣除筹划[J];黑龙江科技信息;2012年30期

3 廖益新;陈红彦;;论中国规制资本弱化税法的完善[J];厦门大学学报(哲学社会科学版);2007年01期

4 杨宇光,姜能之;试论我国合资企业的资本弱化问题[J];亚太经济;1998年06期

5 汤洁茵;;《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴[J];现代法学;2012年05期

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本文编号：354607