试论公司恶意注销与税收债权的保护

发布时间：2017-05-27 18:06

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【摘要】：近年，我国公司注销呈不断增长之势，除了因市场竞争优胜劣汰以及产权制度改革引发的正常注销外，部分公司尤其是民营公司为逃避债务的偿还和违法行为的查处而形成的恶意注销也占相当的比重。当前，，税法中鲜有对公司注销后税收债权保护的规定，现行有限的规则与《公司法》等有关公司终止的法律规范又存在诸多冲突，对公司恶意注销以逃避税收违法行为查处和税收债务的情形更无法律规范予以防范和制约。在税务稽查中，税务机关对查实的公司注销前的逃避缴纳税款行为因纳税主体的灭失而难以追缴，公司注销成为纳税人逃避纳税义务的又一渠道，这造成了国家巨额税款的流失。本文论述了公司以恶意注销方式逃避税收违法行为查处和税收债务的情形，并有针对性地从公司注销前和注销后两个阶段阐述了征税权实现的法律规则和可能的法律途径，分析其中对税收保护的不足以及所存在的法律障碍，并在此基础上提出了相应的完善对策。 本文共分为三个部分： 第一部分介绍了税收债权相关概念，并将其与私法债权作了比较，进一步明晰了税收债权的概念，同时对纳税主体资格与税收法律责任的关系进行了探讨。第二部分从案例实证的角度分析了公司恶意注销给税收执法实践工作带来的问题，指出了公司恶意注销的形式，并陈述了我国相关立法缺失的现状。第三部分着重是对公司注销与税收法律责任承担制度的设计，提出了对我国现行税收法律承担制度完善的一些基本措施，明确了相关人的责任承担。
【关键词】：公司注销 国家税收 保护
【学位授予单位】：华东政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：D922.291.91;D922.22
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 引言8-9
• 第一章 公司注销对税收债权保护的影响9-14
• 第一节 税收债权的概念及特征9-10
• 一、 税收债权的概念9-10
• 二、 税收债权的法律特征10
• 第二节 税收债权与私法债权的比较10-12
• 第三节 纳税主体资格与税收法律责任的关系12-13
• 第四节 公司的注销与税收债权保护的冲突13-14
• 第二章 公司恶意注销给税收执法实践工作带来的问题14-19
• 第一节 案例实证分析14-16
• 第二节 通过注销以“有限责任”逃避缴纳税款的主要表现形式16-18
• 一、 利用工商部门吊销营业执照进行恶意注销16-17
• 二、 通过转移资产、申请公司解散进行恶意注销17-18
• 第三节 当前我国公司恶意注销与税收债权保护的立法缺失18-19
• 一、 征税权的实现片面依赖于公司相关义务的履行18-19
• 二、 缺乏必要的强制性规定以促使公司相关义务的履行19
• 第三章 公司注销与税收法律责任承担制度的设计19-35
• 第一节 公司注销前征税权行使规则的完善19-22
• 一、 确立税务机关在公司注销前征税权实现中的主导地位20-21
• 二、 设定法律责任条款以促使公司在其注销之前积极履行纳税义务21-22
• 第二节 公司注销后税收法律责任承担制度的具体设计22-35
• 一、 公司恶意注销后的税收债权主要由公司自身原因造成时的责任承担23-30
• 二、 公司恶意注销后的税收债权由公司及第三人共同造成时的责任承担30-34
• 三、 建立公司恶意注销后的诚信惩罚制度34-35
• 结语35-36
• 参考文献36-40
• 后记40-41

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前9条

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3 王震;;公司法人人格否认制度在税法中的运用[J];涉外税务;2007年08期

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本文编号：400758