我国农民专业合作社的税收优惠法律制度研究
发布时间：2021-06-11 13:23
我国农业、农民一直以来都处于弱势地位,中央一号文件已连续几年将三农问题作为最重要最突出的问题进行解决,从纵向来说,三农问题在政府的扶持下取得了一定成效,横向方面却是城乡二元经济社会结构却越来越显著,三农问题的解决陷入了瓶颈。此时,体现农民需求意愿的农民专业合作社悄然兴起,它是农民自发自愿组成的一种经济组织形式,是农村经济发展的必然产物,也是推动农民走向市场经济的重要力量。如今农民专业合作社已然成为推动农业经济发展、实现农业和农村现代化的重要组织形式之一,它的产生和发展具有重要的实践价值和现实意义。党的十七届三中全会通过的《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》明确指出要扶持农民专业合作社加快发展,对于农业合作社的扶持手段,笔者认为以法律形式予以规范的经济扶持是最为有效的一种措施。税收作为重要的经济杠杆,政府有必要运用税收政策给予农民专业合作社与其他农业经营者同样甚至更优惠的待遇,而运用税收手段扶持农民专业合作社的发展有着丰富的理论基础,成功的实践经验也表明财税方面的扶持是最成功的方式。国家对农民专业合作社的大力扶持,其直接目标是为了农民专业合作社的不断发展,提升其市场竞争力,...
【文章来源】：山西财经大学山西省
【文章页数】：55 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
引言
1 我国农民专业合作社概述
1.1 我国农民专业合作社的发展现状
1.2 财税扶持农民专业合作社的经济学理论基础
1.2.1 马克思主义经济学理论认为财税扶持能促进合作社发展
1.2.2 新制度经济学理论认为税收促使合作社创新
1.2.3 交易成本经济学认为税收帮助农民节约交易费用
1.3 财税扶持农民专业合作社的法学理论基础
1.3.1 经济法理论认为税收能实现农业的均衡发展
1.3.2 税法理论认为税收能促进“三农”问题的解决
2 我国农民专业合作社的财税制度
2.1 我国农民专业合作社的现行税收制度
2.1.1 增值税
2.1.2 营业税
2.1.3 消费税
2.1.4 企业所得税
2.1.5 个人所得税
2.1.6 其他税种
2.2 我国涉农税收优惠政策成效分析
2.2.1 降低了农民的税收负担
2.2.2 促进了农产品加工业发展
2.2.3 对农业生产服务和农村公共事业服务方面给予了积极支持
2.2.4 促进了农民专业合作社的大力发展
2.3 我国农民专业合作社的财税制度缺陷
2.3.1 税收支持农业力度相对较小
2.3.2 税收优惠范围较窄
2.3.3 农产品出口的退税率偏低
2.3.4 企业所得税优惠涉及农产品加工环节较少
2.3.5 税收制度透明度差
2.3.6 促进农业发展的政策不健全
3 我国农民专业合作社财税制度缺陷的成因
3.1 法律方面原因
3.1.1 立法方面
3.1.2 执法方面
3.2 内部因素
3.3 外部因素
3.3.1 市场因素
3.3.2 政府因素
4 其他国家及地区农业合作组织的财税制度
4.1 美国扶持农业的财税制度
4.2 法国扶持农业的财税制度
4.3 亚洲地区
4.3.1 日本支持农业合作社发展的制度
4.3.2 其他一些发展中国家支持农业合作社发展的税收政策
4.4 其他国家农民合作经济组织的发展对我国的启示与借鉴
4.4.1 政府应对新型农民专业合作经济组织的发展创造条件
4.4.2 新型农民专业合作经济组织应坚持服务、创新与效益相结合
4.4.3 加强农民培训与教育
4.4.4 应有相关法律作保障
5 完善我国农民专业合作社财税法律制度的构想
5.1 利用税收政策促进农民专业合作社产业化的发展
5.2 完善农民专业合作社产业化发展的增值税制度
5.2.1 明确农业产品范围
5.2.2 降低农产品加工业的增值税税率
5.2.3 调整农业生产资料税收政策
5.2.4 实行增值税即征即退、出口零税率政策
5.3 完善农民专业合作社产业化发展的所得税优惠制度
5.4 采取多样化的税收优惠形式
5.5 构建适宜我国农民专业合作社发展的税收法律体系
5.6 对农民专业合作社营利性活动与非营利性活动采取差别税制
结语
参考文献
致谢
攻读硕士学位期间发表的论文
本文编号：3224617
【文章来源】：山西财经大学山西省
【文章页数】：55 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
引言
1 我国农民专业合作社概述
1.1 我国农民专业合作社的发展现状
1.2 财税扶持农民专业合作社的经济学理论基础
1.2.1 马克思主义经济学理论认为财税扶持能促进合作社发展
1.2.2 新制度经济学理论认为税收促使合作社创新
1.2.3 交易成本经济学认为税收帮助农民节约交易费用
1.3 财税扶持农民专业合作社的法学理论基础
1.3.1 经济法理论认为税收能实现农业的均衡发展
1.3.2 税法理论认为税收能促进“三农”问题的解决
2 我国农民专业合作社的财税制度
2.1 我国农民专业合作社的现行税收制度
2.1.1 增值税
2.1.2 营业税
2.1.3 消费税
2.1.4 企业所得税
2.1.5 个人所得税
2.1.6 其他税种
2.2 我国涉农税收优惠政策成效分析
2.2.1 降低了农民的税收负担
2.2.2 促进了农产品加工业发展
2.2.3 对农业生产服务和农村公共事业服务方面给予了积极支持
2.2.4 促进了农民专业合作社的大力发展
2.3 我国农民专业合作社的财税制度缺陷
2.3.1 税收支持农业力度相对较小
2.3.2 税收优惠范围较窄
2.3.3 农产品出口的退税率偏低
2.3.4 企业所得税优惠涉及农产品加工环节较少
2.3.5 税收制度透明度差
2.3.6 促进农业发展的政策不健全
3 我国农民专业合作社财税制度缺陷的成因
3.1 法律方面原因
3.1.1 立法方面
3.1.2 执法方面
3.2 内部因素
3.3 外部因素
3.3.1 市场因素
3.3.2 政府因素
4 其他国家及地区农业合作组织的财税制度
4.1 美国扶持农业的财税制度
4.2 法国扶持农业的财税制度
4.3 亚洲地区
4.3.1 日本支持农业合作社发展的制度
4.3.2 其他一些发展中国家支持农业合作社发展的税收政策
4.4 其他国家农民合作经济组织的发展对我国的启示与借鉴
4.4.1 政府应对新型农民专业合作经济组织的发展创造条件
4.4.2 新型农民专业合作经济组织应坚持服务、创新与效益相结合
4.4.3 加强农民培训与教育
4.4.4 应有相关法律作保障
5 完善我国农民专业合作社财税法律制度的构想
5.1 利用税收政策促进农民专业合作社产业化的发展
5.2 完善农民专业合作社产业化发展的增值税制度
5.2.1 明确农业产品范围
5.2.2 降低农产品加工业的增值税税率
5.2.3 调整农业生产资料税收政策
5.2.4 实行增值税即征即退、出口零税率政策
5.3 完善农民专业合作社产业化发展的所得税优惠制度
5.4 采取多样化的税收优惠形式
5.5 构建适宜我国农民专业合作社发展的税收法律体系
5.6 对农民专业合作社营利性活动与非营利性活动采取差别税制
结语
参考文献
致谢
攻读硕士学位期间发表的论文
本文编号：3224617
本文链接：https://www.wllwen.com/falvlunwen/lfsflw/3224617.html
