税收立法授权之授权标准研究

发布时间：2021-07-15 18:55

　　税收法定落实之关键在于如何处理好税收严格法定与税收授权立法之间的关系,而税收授权立法又以立法机关对行政机关进行立法授权为前提。“令状授权”与“法条授权”构成了立法授权的两种基本形式。根据立法法的规定,尽管税收立法事项的法律保留并不是一种绝对法律保留,但是为了防止立法机关怠于履行税收立法职责,有必要限制其在税收立法事项上的“立法裁量权”。这意味着立法机关向行政机关的授权存在“授权限度”问题。为了使立法机关更好地把握立法授权的“限度”,有必要确立相应的授权标准。确立授权标准不仅可以防止立法不作为、限制立法机关的“立法裁量权”,还能够为行政机关授权立法的合法性提供判断依据。当前,对某一税种整体的抽象授权已经不再是落实税收法定所面临的主要问题,法条授权应当成为授权标准的主要规制对象。必要性标准、重要性标准、有利纳税人标准以及可控性标准是税收立法授权应当遵从的主要授权标准。必要性标准主要用以衡量立法授权的必要性,必要性判断的考量因素主要有是否有利于发挥行政机关在税收立法事项上的比较优势,是否有利于行政机关更好地进行税收经济调控以及是否有利于降低立法机关的“试错成本”。重要性标准要求立法授权所能授... 

【文章来源】：武汉大学湖北省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：63 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
中文摘要
Abstract
绪论
    (一) 研究背景及意义
    (二) 相关研究文献综述
        1. 国内研究综述
            (1) 关于税收立法授权的原则
            (2) 关于税收立法授权的范围
        2. 域外研究综述
    (三) 创新之处
        1. 研究素材
        2. 研究视角
        3. 研究内容
    (四) 不足之处
一、税收立法授权与授权标准之内涵界定
    (一) 税收立法授权
        1. 立法授权与授权立法
        2. 税收立法授权
        3. 税收立法授权的基本方式
    (二) 授权标准的内涵
二、税收立法授权标准的规制客体
    (一) 税收立法不作为
        1. 税收立法领域存在立法不作为
        2. 司法约束机制失效因而需强化立法自我约束
        3. 确立税收立法授权标准是为了强化立法自我约束
    (二) 税收立法裁量权
    (三) 税收授权立法
三、税收立法授权标准的内容阐释
    (一) 授权标准的确立依据
    (二) 必要性标准
        1. 行政机关对某些税收事项的立法更具比较优势
        2. 某些税收事项属于税收行政调控权作用的范围
        3. 立法机关欠缺立法技术
        4. 有效降低“试错”成本
    (三) 重要性标准
        1. 税收目的
        2. 税种属性
        3. 影响范围
        4. 税收要素
        5. 税收额度
    (四) 有利纳税人标准
        1. 授益行政应当信任政府
        2. 可能的诘问:“不利于纳税人”的事项是否应禁止授权?
    (五) 可控性标准
        1. 立法机关的“自我控制”
        2. 司法机关的“协同控制”
四、基于授权标准对现行税收授权法的检视
    (一) 对税收授权决定之检视
    (二) 对税收授权条款之检视
        1. 所得税立法中的授权条款分析
        2. 财产税立法中的授权条款分析
        3. 商品税立法中的授权条款分析
五、结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]我国增值税税率简并改革的目标与路径选择[J]. 朱为群,陆施予.  地方财政研究. 2016(09)
[2]税收规范性文件司法审查的标准和方法[J]. 洪小东.  大连海事大学学报(社会科学版). 2016(02)
[3]《立法法》修改背景下我国税收授权立法制度的改革[J]. 刘继虎.  湖湘论坛. 2016(02)
[4]全国人大常委会“抽象法命题决定”的性质与适用[J]. 陈鹏.  现代法学. 2016(01)
[5]税收授权立法权的合法行使:反思与建构[J]. 刘剑文,耿颖.  国家行政学院学报. 2015(05)
[6]税收法定原则中“税率法定”的法治价值[J]. 许多奇.  社会科学辑刊. 2015(04)
[7]立法后中止实施:授权立法模式的新常态[J]. 钱宁峰.  政治与法律. 2015(07)
[8]落实税收法定原则的现实路径[J]. 刘剑文.  政法论坛. 2015(03)
[9]税收调控中落实税收法定原则的正当理由和法条授权立法路径新探[J]. 刘桂清.  税务研究. 2015(03)
[10]税收立法权回归的路径选择与发展前瞻[J]. 易有禄.  社会科学研究. 2014(04)

博士论文
[1]论税收法定主义[D]. 安晶秋.吉林大学 2007
[2]英国财税法史研究[D]. 任超.华东政法学院 2006



本文编号：3286274