注册会计师执业质量：问题与对策

发布时间：2025-04-18 05:45

　　CPA执业质量问题是社会公众关注的热点问题,也是财政部门履行会计监督职责新的难点问题。本文主要采取规范研究和案例分析相结合的方法,运用委托代理理论、信息不对称理论等经济学基础理论,本着理论与实践相结合,借鉴国外先进经验与开拓创新相结合的原则对CPA执业质量问题进行研究。得出以下主要结论: (1) 为消除或减轻所有者和经营者之间的信息不对称,产生了CPA审计。但CPA审计自身也存在“逆向选择”和“道德风险”问题。 (2) 我国企业经营者委托CPA审计的主要目的是为了应付政府部门和相关法规的要求,对高质量审计缺乏自愿性的需求。 (3) 我国会计师事务所组织方式存在缺陷并且CPA审计市场不公平竞争情况普遍,造成对高质量审计的供给不足。 (4) 法规不健全、处罚不力、监管体系不顺、多头监管等原因造成我国对CPA行业监管不到位。 (5) 在公司治理结构无法在短期内完善的情况下,可以通过完善对国有企业的监管考评体系或试行政府部门委托付费等途径提升对高质量审计的需求。 ...

【文章页数】：45 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
1 引言
    1.1 选题的背景和意义
    1.2 研究对象和研究方法
2 CPA执业质量影响因素的理论分析
    2.1 CPA审计行为的委托代理理论分析
    2.2 CPA审计的委托—代理关系
    2.3 CPA审计过程中存在的主要问题及其危害
        2.3.1 逆向选择和道德风险
        2.3.2 信息不对称问题的危害
    2.4 CPA审计市场的构成分析
        2.4.1 产品
        2.4.2 需求方
        2.4.3 供给方
    2.5 对CPA审计的监管
        2.5.1 CPA审计的自律监管
        2.5.2 CPA审计的政府监管
3 我国CPA审计质量现状及案例分析
    3.1 CPA审计质量现状
        3.1.1 财政部揭示的审计质量问题
        3.1.2 证监会揭示的审计质量问题
        3.1.3 审计署揭示的审计质量问题
    3.2 典型案例分析
        3.2.1 知名会计师事务所的案例
        3.2.2 中小会计师事务所的案例
4 CPA审计质量低下的原因探究
    4.1 对高质量审计需求不足
    4.2 高质量审计的供给不足
        4.2.1 事务所组织形式对供给的影响
        4.2.2 市场竞争对供给的影响
    4.3 CPA行业监管不到位
        4.3.1 法规不健全、处罚不力
        4.3.2 监管体系不顺、多头监管
5 提高我国CPA执业质量的对策研究
    5.1 理顺审计委托关系
    5.2 推行合伙制
        5.2.1 制度创新——有限责任合伙制
        5.2.2 推行无限责任合伙制与有限责任合伙制
        5.2.3 配套措施——CPA责任保险
    5.3 加强对CPA行业的监管
        5.3.1 整顿和规范CPA审计市场秩序
        5.3.2 健全民事责任赔偿机制
        5.3.3 保证CPA独立性的制度安排
        5.3.4 进一步理顺监管体系
参考文献



本文编号：4040627