行政事业单位内部控制实施现状研究

发布时间：2017-07-31 11:35

  本文关键词：行政事业单位内部控制实施现状研究

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【摘要】：行政事业单位的内部控制工作是单位开展自身制度建设的必备环节,拥有良好的内部控制,能够使单位具备较高的管理水平,也能较好的完善单位运行。因而,一个行政事业单位内部控制的工作质量也会影响到它为公众所提供的公共服务的质量。2011年底,我国财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),2014年1月1日,此规范正式开始施行,旨在规范行政事业单位的内部控制。本文首先对内部控制整个发展历程及国内外行政事业单位的整个发展过程进行了梳理,分析得出行政事业单位的内部控制,特别是我国的行政事业单位的内部控制的研究,起步相对较晚,较企业而言更不成熟,也由此更加突出了本文所研究课题的重要性。在研究过程中,笔者首先对行政事业单位进行了概念上的界定,并指出其业务上的特殊性,也正是由于这些特点,才决定了行政事业单位需要一个独立完善的内部控制体系,而不可笼统的与企业内部控制混为一谈。本文的理论基础是内部控制框架理论、委托代理理论和新公共管理理论,内部控制框架理论提出了内部控制的五要素,委托代理理论阐述了行政事业单位和公民之间特殊的委托代理关系,而新公共管理理论则提出行政事业单位应更加重视公共服务的效率、效果和质量,这些理论都为本文的研究奠定了坚实的理论基础。在正式实施研究阶段,本文在行政事业单位的内部控制规范开展两年来的时间基础上,对德州市的行政事业单位内部控制的现状进行调研。首先通过小范围的问卷试发放来对问卷问题进行完善且确定问卷发放人群,接着借助召开会议等机会正式发放调查问卷,获取相关信息,并通过对满意程度用数字进行量化的方式来使调查结果具备可分析性。针对调查结果,在单位层面和业务层面分别通过用描述性分析方法来分析调查问卷,通过对问卷进行筛选、编号和汇总,对各个选项的标准差、方差进行分析,得出调查结论。同时,在此过程中还与部分行政事业单位的纪检、审计、财务等相关工作人员以聊天形式开展小规模访谈,以期对行政事业单位目前内部控制的实施情况进行摸底。进而,基于内部控制框架中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督活动五个要素的视角,从调查问卷和访谈的结果出发,总结出目前德州市行政事业单位内部控制仍存在的问题,将这些缺陷与不足进行总结,进而提出具有针对性和可操作性的完善措施。由于各行政事业单位的机构模式及服务属性相类似,具有很大的共性,因而提出的是普遍性适用的对策,以期提高行政事业单位的内部控制水平,力求使行政事业单位的内部控制与单位的发展甚至时代的需求相适应,也希望以此提升行政事业单位的管理水平,进而推动行政事业单位的行政职能得到更加有效的发挥,大幅提升工作效率与服务能力。
【关键词】：行政事业单位 内部控制 控制环境
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F810.6
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-12
• 1 绪论12-22
• 1.1 研究背景及意义12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 国内外研究概况13-19
• 1.2.1 内部控制理论发展阶段及国外行政事业单位内部控制研究现状13-16
• 1.2.2 国内行政事业单位内部控制理论研究现状16-19
• 1.2.3 国内外研究述评19
• 1.3 研究方法与内容19-21
• 1.3.1 研究方法19-20
• 1.3.2 研究内容20-21
• 1.4 技术路线与可能创新点21-22
• 1.4.1 研究技术路线21
• 1.4.2 创新点21-22
• 2 行政事业单位内部控制的相关理论分析22-27
• 2.1 行政事业单位及其内部控制的相关论述22-24
• 2.1.1 行政事业单位内涵的界定22
• 2.1.2 行政事业单位业务活动的特殊性22-23
• 2.1.3 行政事业单位内部控制的含义及必要性23-24
• 2.2 行政事业单位内部控制基础理论24-27
• 2.2.1 内部控制整合框架理论24
• 2.2.2 委托代理理论24-25
• 2.2.3 新公共管理理论25-27
• 3 德州市行政事业单位内部控制情况的调查27-35
• 3.1 调查问卷的设计27
• 3.1.1 调查研究的目的27
• 3.1.2 调查问卷的编制27
• 3.2 调查问卷的发放收回情况及样本统计27-28
• 3.2.1 试调查27-28
• 3.2.2 调查问卷的发放与收回数量28
• 3.3 调查结果的统计分析28-34
• 3.3.1 单位层面的调查28-31
• 3.3.2 业务层面的调查31-34
• 3.4 调查问卷结论34-35
• 4 德州市行政事业单位内部控制存在的问题35-38
• 4.1 管理者对内部控制的认识仍有待提高35
• 4.2 风险意识匮乏，风险管理行为被动35-36
• 4.3 组织架构不完善，控制活动缺乏活力36
• 4.4 信息传递缺乏畅通渠道36-37
• 4.5 内控监督考评机制不健全37-38
• 5 完善行政事业单位内部控制的建议38-43
• 5.1 完善内部控制大环境38-39
• 5.1.1 加强单位负责人对内部控制的重视38
• 5.1.2 把好关键岗位员工入口，，加强业务培训38-39
• 5.2 建立长效的风险评估机制39
• 5.3 完善控制活动39-40
• 5.3.1 合理设置组织架构，建立决策议事、授权审批新机制39-40
• 5.3.2 不相容岗位分离，恰当评估管理人员的工作负荷40
• 5.4 加强单位横向纵向的信息沟通40-41
• 5.4.1 利用现代信息技术加强沟通40-41
• 5.4.2 健全信息内部公开制度41
• 5.4.3 改进自下而上的纵向沟通41
• 5.4.4 加强不同分管领导下部门间的横向沟通41
• 5.5 强化内部控制监督手段41-43
• 5.5.1 加强内部经济责任审计41-42
• 5.5.2 借助外部监管力量，提高监督力度42-43
• 6 结论与不足43-44
• 6.1 研究结论43
• 6.2 研究局限与未来展望43-44
• 参考文献44-46
• 致谢46-47
• 附录47-54

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本文编号：598979