浅论现代风险导向审计在风险管理中的发展与应用
【图文】：
环节风险分析；确定环节风险和剩余风险，推导出具体审计目标；进行实质性测试，形成审计结论现代风险导向审计流程体现了客户风险优先于审计风险考虑的基本理念，客户风险得到控制，审险也必然随之控制。同时“，自上而下”的流程使战略风险管理的目标更加明确，具有把握全局的优。同时，对审计师承担的检查风险进行控制的思想也贯穿在审计过程中，不断根据测试结果来修订计划。制度导向审计过程采用的是“自下而上”的审计思路，它的基本程序是，制定审计计划；了解内部控度；对内部控制进行符合性测试，评估控制风险；根据控制风险评估结果，选择是否实质性测试；形计结论。从风险导向审计流程图和制度导向审计流程图的比较还可以看出：现代风险导向审计认为实质性
《内部审计实务标准》将“内部审计”定义为“内部审计是一种独立、客观的保，它采取系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制以及治理程序进行评估和改善，从而它的目标”，确立了内部审计在风险管理和控制活动中的重要作用。审计如何在风险管理发挥作用呢？内部审计师必然会面临这样的问题：是参与风险管理风险管理进行审计评估？换言之，是对风险进行审计，还是对风险管理过程进行审计？参程是否会损害审计独立性？对尚未建立或完善的风险管理体系，仅仅进行审计确认，是否完职责？《内部审计思想》认为，在传统的确认业务中，内部审计以确认为导向，发挥监督评价高层风险管理基调、评估控制环境、测试控制的有效性、评价管理层监控的有效性、报告内工作。在现代咨询业务中，内部审计以过程为导向，发挥风险监控和管理的作用，进行系统推进风险评估过程、评价风险管理程序、衡量和监控业绩、内部沟通采取行动等工作。这对于是进行保证活动的独立评价，还是进行咨询活动的风险监控管理，都是提供了行动的依据风险导向审计是这两者很好的结合点。风险导向审计引入了风险评估的程序和方法，使与风险管理过程实现了统一，，不仅为形成审计发现和规避审计风险提供了非常实用的造就了推动风险管理的发动机。另一方面，风险导向审计也将审计风险管理纳入风险管中。因此，开展风险导向审计是内部审计师实现咨询和确认职能的良好途径。
【作者单位】： 中国人民银行合肥中心支行;复旦大学金融学院;
【分类号】：F239.4
【共引文献】
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本文编号：2541803
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