舞弊审计理论和现实思考

发布时间：2019-11-16 12:04

【摘要】： 近几年来，各国经济领域里的舞弊现象无论在规模上还是在复杂程度上都越发猖獗，而且变得日益国际化。据有关部门统计，一些国家因舞弊造成的损失每年超过1000亿美元。1995年美国注册舞弊检查联合会的报告估计，舞弊和财务操纵每年要使美国经济耗费4000亿美元；有人推算，我国1982—1992年在经济体制改革过程中，国有资产流失数千亿元，其中相当一部分是有些人利用职权进行舞弊。1997年经济年检表明，我国查出违纪金额2030亿元。而作为经济警察的注册会计师对如此严重的舞弊问题却出具虚假审计报告，在执业时回避发现、处理甚至帮助被审单位掩盖舞弊及违反法规行为的问题，这不仅仅是中国注册会计师行业存在的突出问题，包括美国在内的其他国家或地区，注册会计师行业也存在同样严重的问题。美国安然公司、废物处理公司、阳光公司，中国的琼民源、红光、郑百文、银广夏等上市公司舞弊案不难看出国内外舞弊风气之盛，舞弊金额之巨，舞弊后果之重，舞弊已成为严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。严峻的现实使笔者强烈认识到审计理论界和实务界不得不重新思考民间审计的审计目标和审计责任问题，对舞弊审计相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。本文从舞弊的概念、分类、形成因素等有关舞弊基本理论入手，从多角度对舞弊形成原因予以剖析。再以历史发展的眼光对舞弊审计责任加以论述，阐明我国当前注册会计师应积极承担起舞弊审计责任。进而从内部控制入手讨论多角度全方位防范舞弊的主要措施，最后是对舞弊审计的程序和方法作一探讨，以期勾勒舞弊审计这一审计专题的大致轮廓，抛砖引玉，唤起我国理论界应加强对舞弊审计准则制定、舞弊审计技术方法及职业道德的研究，审计实务界、法律界应强化注册会计师舞弊审计责任。舞弊审计是集会计学、审计学、法学以及管理学、心理学、犯罪学等为一身的边缘学科，舞弊行为可能有线索也可能没线索，注册会计师需要的不仅是方法，更重要的是思维方式，要像警察抓小偷那样，选择内部控制链条最薄弱的环节入手。总之，我们应从多个领域、多个角度研究舞弊审计，加强我国注册会计师职业界对舞弊防范和侦查的重视，这是顺应社会公众需求，发展和完善注册会计师职业生命的识务之举，也是我国成为WTO一员，规范市场游戏规则的重要一步!
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2002
【分类号】：F239

【引证文献】