中国和俄罗斯的国际税收合作研究

发布时间：2020-05-03 14:46

【摘要】：随着时代的变迁,各国经济和贸易都逐步走向国际舞台,彼此之间的交流也不断增加。在经济交流的过程中,由于各个国家国情不同,其所制定的税收政策、建立的税收结构自然也会有所不同,遇到的税收问题自然无法避免。因此,税收合作对于推动各国顺利开展贸易交流至关重要,一方面可以促进国与国之间经济和贸易的交流,另一方面有利于构建良好的国际税收环境。近几年,我国一直秉持着和平共处五项原则,致力于国际税收环境的建设,并发挥着举足轻重的作用。由于越来越多的国家与中国建立经济贸易上的伙伴关系,我国也因此更加积极主动地与其他国家之间形成税收合作关系。其中,俄罗斯作为“一带一路”沿线主要国家之一、金砖五国之一,其重要性不言而喻,对于如何完善与俄罗斯的税收合作关系成为社会各界关注的重点。据中国海关总署公布的统计公报显示,中国和俄罗斯之间的进出口贸易额出现逐年增加的趋势。然而,中俄两国的税制差异造成的重复征税、逃(避)税、资源配置扭曲、税收不公平等问题阻碍了两国经贸合作的深入发展。因此,完善两国间的税收合作是大势所趋,这对于中俄双方的发展和交流都将起到重要的作用。本文将以中俄两国的税制差异为切入点,从税制结构、税收管辖权、主要税种、税收征管水平等角度进行比较和分析。通过比较和分析发现,中俄两国存在税收管辖权重叠、非居民企业概念界定不明确、所得税税基确定口径不一致、关税壁垒、“灰色清关”、税收征管水平不同等问题。上述问题的存在不利于中俄两国税收合作工作的顺利开展。此外,两国经济发展水平和国际经济地位不同、专业组织机构和法律保障不足、相关政策文件内容滞后等也制约了中俄税收合作的发展。结合两国税制差异造成的问题和其他制约因素,通过分析欧盟税收合作的成功做法,本文从所得税协调、关税协调、税收征管合作等角度提出了深化中俄两国税收合作的对策,如扩宽所得税领域的合作范围、明确所得税税基的确定口径、逐步取消贸易互补类产品的关税、提高我国国内税收征管技术、两国及时出台相关法律文件、调整更新税收政策、成立第三方监管机构等。
【图文】：

增值税,变化趋势,占比,营业税

上海海关学院硕士专业学位论文入的比重也进一步提高。此外，，企业所得税所占比重也从 2010 年 17.54%提高到2016 年的 22.13%。表 4-1 我国税收收入中主要税种的占比情况11主要税种 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年国内增值税 28.81% 27.04% 26.25% 26.07% 25.89% 24.90% 31.23%营业税 15.24% 15.24% 15.65% 15.59% 14.92% 15.46% 8.82%国内消费税 8.29% 7.73% 7.83% 7.45% 7.47% 8.44% 7.84%关税 2.77% 2.85% 2.77% 2.38% 2.39% 2.05% 2.00%个人所得税 6.61% 6.75% 5.78% 5.91% 6.19% 6.90% 7.74%企业所得税 17.54% 18.69% 19.53% 20.29% 20.68% 21.72% 22.13%

GDP总量,俄罗斯

图 4-2 中国和俄罗斯 2011-2016 年 GDP 总量比较19（单位：亿美元）4.4.2 两国贸易额不对等贸易产品种类单一据俄罗斯统计局统计，2017 年 1-9 月，俄罗斯与中国的贸易逆差 78.4 亿美元，增长 1.1%，中国是俄罗斯第一大逆差来源国。究其根本，中俄两国贸易产品种类单一是逆差逐步扩大的主要原因之一。中国对俄罗斯出口的主要商品类别为机械器具、电机设备等一般技术密集型商品和服装衣着、塑料玩具制品等劳动密集型商品；俄罗斯对中国出口的商品类别主要以资源类产品为主，如矿物燃料、木制品等。虽然机械器具、服装衣着等商品的市场价值较低，但这些商品可以说是生活必需品，需要量大，市场广阔而且稳定。而资源类产品受国际形势影响较大，价格不稳定，总是会出现上下浮动的现象。倘若中俄贸易逆差以现在的形势发展下去，而俄罗斯并没有获得期望的利益时，俄方参与税收协调的积极性肯定会大打折扣，甚至会选择放弃协调，阻碍了中俄税收合作进程。此外，彼此税收合作的深度也会因为贸易往来的局限性受到限制，反之税收合作范围的局限性又
【学位授予单位】：上海海关学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F815.12

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