居民企业长期股权投资的税收筹划研究

发布时间：2020-05-04 21:48

【摘要】：2001年我国成功加入世界贸易组织,这一举措将我国的对外开放程度提升到一个新的水平线上。全方位的开放格局提高了我国吸引外资的能力,同时也将国内企业卷入并购重组浪潮中。激烈的竞争环境促使企业进行精细化管理,开始注重减少一切成本支出。税收作为企业经营不可避免的一项成本支出,开始逐渐引起市场主体的重视。现阶段,我国并购重组政策不断出台,一方面标志着我国税制在不断健全,另一方面也加大了并购重组双方的税务核算风险。因此,在税收政策的指引下进行税收筹划,帮助企业降低并购成本、规避涉税风险、实现税收利益最大化,具有很强的实践意义。本文全部内容共分为五章。其中,第一章主要介绍国内外学者对股权并购税务方面的研究现状和本文的研究思路;第二章和第三章主要是对长期股权投资核算范围、核算方式的梳理及股权投资课税原则的理论介绍,采用追本溯源的方法让纳税主体更清晰的了解长期股权投资的内涵、理解税法要领、把握立法精神;第四章是论文的重点部分,主要从购入环节不同支付方式、持有环节不同核算方式、转让环节不同税务处理方式三方面进行会计和税务处理差异的比较,探寻不同环节对会计利润、财务指标及纳税义务的影响,从而帮助纳税主体根据客观需求,制定符合自身战略发展的税收筹划方案;第五章主要针对当前我国会计准则、税收制度及财务人员的现状,指出企业进行长期股权投资税收筹划所面临的风险及控制风险的策略。论文的写作过程中,除了参考前人理论研究成果外,还运用了理论分析法、比较分析法和系统研究分析法。其中,理论分析法主要体现在论文第三部分,通过股权投资课税原则的阐述及对当前我国税收政策的结合,帮助纳税人更透彻的领悟立法精神;文献研究法则贯穿于论文的始终,本篇论文是在对前人研究成果的归纳总结基础之上的再创作;比较分析法集中体现在长期股权投资购入、持有及转让的税收政策与会计处理的分析环节;系统研究分析法应用在本文对企业长期股权投资税收筹划进行研究时,不将目光局限于某一税种,而是对不同环节的所有税种综合考虑、全面阐述。通过以上方法的综合运用,我们应清楚的认识到企业进行股权投资所引起各相关会计科目账面价值的变动、纳税义务的发生、财务管理的影响;懂得税收筹划方案不是“放之四海而皆准”的真理,其最终目的也不仅仅只包含税负最轻;谨记“筹划有风险、安排需谨慎”的忠告。
【图文】：

并购市场,并购交易,战略投资者,发展现状

.1.1 研究背景随着经济全球化的迅猛发展，外国企业为了规避进入他国市场所面临的政治风壁垒，在全球范围内掀起了跨境并购浪潮。而我国自 2001 年正式加入世界贸，也逐渐形成了全方位、多层次、立体化的对外开放格局。这一举措在提高我资能力、加快经济体制改革的同时，也使国内企业面临更加严峻的竞争压力激烈的竞争环境，国内企业在产品转型、技术创新后，出于追求规模经济以实势、多元化投资规避产业风险及上市融资等因素，也纷纷踏上并购之路。普华永道中国北方区企业并购服务主管合伙人钱立强在 2018 年 2 月 11 日发布7 年中国企业并购市场回顾与 2018 年展望》专题报告中显示，在并购交易数量易金额上，中国企业的并购步伐较前几年有所放缓，但国内的并购热情仍只增据钱立强提供的数据进行粗略计算，2017 年度中国国内并购市场相对于上年度同比增长 14%，交易数量同比增长 5%。①2013—2017 年中国并购市场具体情况示。

并购市场,发展现状,全球经济,金融危机

图 2 2013—2017 年中国国内并购市场发展现状 2008 年金融危机影响，全球经济增速放缓，但我国在一带一路战略的指济增速稳中有升，并购市场一片活跃。但是德勤华永会计师事务所在《大中华焦点报告》中的调研数据显示，受市场进入障碍、跨国政治风险及企业整合成的影响，只有不到 20%的并购企业认为其并购行为是非常成功的，超过 44%的表示其并购行为并不是很成功。身于世界经济一体化的浪潮中，中国企业要在竞争激烈的市场环境下获得一席论是出于并购其他企业，亦或是免于被其他企业并购的厄运，熟练掌握企业并场规则及税收政策，将会使自身处于更有利的优势地位。因此税收筹划安排对购这一种特殊的资源整合方式具有十分重要的实践意义。但由于我国税收筹划并购影响因素复杂及现阶段我国处在税制变革的特殊时期，，新法规不断出台频繁发布，进一步加大了企业进行税收筹划的难度。加之，会计准则与税收政在差异，导致在股权投资方面全面、系统的税收筹划研究较少。
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F275

【参考文献】