发达国家税制改革中不平等现象研究——基于G7国家和瑞典的数据研究

发布时间：2020-12-29 14:48

　　发达国家通过调整税制结构来适应经济发展的要求。根据OECD官网的数据,20世纪70年代以来,发达国家的主要税种以直接税为主,但间接税逐渐开始复兴。通过研究商品税、所得税、社会保障税等税种内部结构的变化情况,发现发达国家的税制变化可以导致不平等现象的发生,由此针对中国如何进行税制改革来避免逐渐加剧的社会不平等提出相关建议。 

【文章来源】：经济论坛. 2020年08期

【文章页数】：8 页

【部分图文】：

G7国家和瑞典八国一般商品消费税和特殊商品消费税占总税收的平均值大小

基于OECD官网数据，大部分国家在社会保障税体系中，雇主承担的份额有下降的趋势，而雇员承担的份额有上升的趋势，为了更加直观地进行观察，对上述八国数据各取平均值，得到图3。这一情况表明，在发达国家的社会保障税体系中，更倾向于将雇主所要承担的税负转移给雇员承担，导致雇员的税收负担逐渐加重。在社会保障税体系中，对雇主征税相当于对资本征税，对雇员征税相当于对劳动征税，在这种税制结构下，不平等问题将会逐渐加剧。（四）其他税制改革过程中导致的不平等分析

通过图2曲线走势以及表2的数据，可以看出在G7和瑞典这八国中，虽然个人所得税变化趋势不明显，但个人所得税的比重依旧大于企业所得税比重，企业所得税比重有下降的趋势。在未来，发达国家有降低企业所得税比重并且提高个人所得税比重的趋势，即发达国家在减免对企业所得税征收的同时，加强了对个人所得税的征税力度。发达国家之所以减轻对企业所得的征税力度，是因为如果企业承担的税负过重，会导致资本外逃，同时也会影响企业生产的积极性，而加强个人所得税的征税，相对于对劳动要素进行征税，缓解财政收入的下降，故包括G7国家在内的大多数发达国家都会用个人所得税的征收来代替企业所得税，这体现了把税收压力从资本要素转移给劳动要素的一种趋势。在这种趋势下，资本所要承担的税负将有所减轻，所得税内部的结构变化也体现了一种对资本减税对劳动征税的现象，是加剧不平等现象的原因之一。（三）社会保障税改革导致的不平等分析

【参考文献】：
期刊论文
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本文编号：2945819