个人所得税年度汇算制度国际比较与自然人税收治理现代化研究

发布时间：2025-05-07 00:46

　　 年度汇算是个人所得税的重要制度安排,也是国际通行做法,对发挥个人所得税功能具有重要作用。本文结合2019年新《个人所得税法》实施后的首次年度汇算情况,分析了我国个人所得税年度汇算制度在实践中遇到的问题。在借鉴部分发达国家经验的基础上,针对我国国情、税情,提出完善费用扣除制度及税收优惠政策;加强事后核查和风险防控;健全个人所得税服务体系等建议。同时,针对自然人税收治理体系和治理能力建设,提出聚焦社会改革,维护公平正义;加快信息集成,强化多维治理;完善制度体系,跟进税制建设等建议。

【文章页数】：8 页

【文章目录】：
一、我国个人所得税年度汇算制度概述
    （一）个人所得税历史沿革及年度汇算制度的确立
    （二）我国个人所得税年度汇算制度安排
        1. 明确需要进行年度汇算的情形。
        2. 规定年度汇算的方式和时间。
        3. 明确无需办理年度汇算的情形。
        4. 说明其他相关事项。
    （三）首次个人所得税年度汇算取得的成效
        1. 进一步加深民众对纳税人身份的自我认知。
        2. 充分释放普惠居民及其家庭的改革红利。
        3. 初步构建税务部门与自然人直接沟通的新机制。
        4. 加快运行“互联网+智慧税收”自然人管理新模式。
        5. 有效发挥扣缴单位协税护税效能。
二、个人所得税年度汇算制度国际借鉴
    （一）从公平和效率的角度审视，各国均设计了符合本国国情的年度汇算制度
        1. 汇算范围。
        2. 课税单位。
    （二）从办税方式和退税流程审视，各国都充分考量征管环境与便民办税
        1. 汇算方式。
        2. 退（补）税方式。
    （三）从成本和效能的角度考量，国外重视对自然人的事中和事后管理
        1. 加强事中和事后管理。
        2. 重视对高收入高净值人群的管理。
        3. 重视境外所得申报管理。
    （四）从纳税遵从法律设计和管理方式审视，完备严厉的惩戒措施不可或缺
        1. 滞纳金和罚款规定详尽。
        2. 税务部门有权实施行政强制执行。
三、完善我国个人所得税年度汇算制度的建议
    （一）优化相关制度设计
        1. 完善基本操作流程。
        2. 扩大综合所得范围。
        3. 调整个人所得税申报方式。
    （二）完善费用扣除制度及相关税收优惠政策
        1. 考虑通货膨胀因素，逐步实现费用扣除指数化。
        2. 立足国家发展战略，加大科技进步优惠政策的广度和力度。
        3. 结合我国国情，完善弱势群体的个人所得税抵扣政策。
    （三）加强事后核查和风险防控
        1. 加大事后核查和违法惩罚力度。
        2. 实施分级分类退税审核管理。
        3. 加强高净值高收入人群管理。
    （四）健全多元化个人所得税服务体系
        1. 加强个人所得税政策宣传。
        2. 推广普及网上办税。
        3. 优化退税服务措施。
        4. 鼓励发展税务中介服务。
四、对自然人税收治理体系和治理能力建设的若干思考
    （一）聚焦社会改革，维护公平正义
        1. 强调“德法并治”。
        2. 优化治理格局。
        3. 满足公众需求。
    （二）加快信息集成，强化多维治理
        1. 从有利于社会治理的角度，建立公民纳税人识别号数据库。
        2. 从有利于政府治理的角度，扩大个人所得税信息的部门间共享共用。
        3. 从有利于税收治理的角度，加快智慧税务建设进程。
    （三）完善制度体系，跟进税制建设
        1. 税制改革和征管制度同步优化。
        2. 税制改革与信用制度同步完善。
        3. 税制改革与其他法律同步衔接。



本文编号：4043344